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初級會計《初級會計實務》即學即練：差額征稅的賬務處理

初級會計職稱考試已經進入到預習階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點進行復習。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復學習，有利于加深理解。

在經過前幾輪的復習后不知道大家對知識點掌握的如何呢？本輪復習中就用試題來檢驗吧！

即學：

差額征稅的賬務處理

根據財政部和國家稅務總局的營改增試點政策的規定，對于企業發生的某些業務，無法通過抵扣機制避免重復征稅的，應采用差額征稅方式計算交納增值稅。

一、企業按相關規定成本費用允許扣減銷售額的賬務處理

1.發生相關成本費用允許扣減銷售額，在成本費用發生時，按照應付或實際支付的金額：

借：主營業務成本、工程施工等

貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等

2.取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時：

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

——簡易計稅（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”）

貸：主營業務成本/工程施工等

二、企業轉讓金融商品按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1.實際轉讓金融商品，月末產生轉讓收益時，按應納稅額：

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，做相反分錄。

2.交納增值稅時

借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

3.年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅

即練：

單選題

下列各項中，準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的是（?。?。

A.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票

B.增值稅一般納稅人取得的普通發票

C.增值稅小規模納稅人取得的增值稅專用發票

D.增值稅小規模納稅人取得的普通發票

查看答案解析【答案】A【解析】

選項B，增值稅一般納稅人取得的普通發票是不可以進行抵扣的，取得的增值稅專用發票才可以進行抵扣；選項CD，小規模納稅人無論取得增值稅專用發票還是普通發票進項稅額均不可以抵扣。

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