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比較難對付的會計科目（四）

下面特別為大家總結了一些在實務中遇到的比較難相處的會計科目，希望能夠幫助到大家。

1、款已付清但發票未到如何賬務處理

外購貨物已經驗收入庫，貨款已經付清，但購貨增值稅專用發票未到，可按實際付款借記庫存商品等科目，貸記銀行存款等科目。

待取得專用發票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發票上注明的金額、稅額。

借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、因為出口單證不齊而造成無法退稅的情況應該如何處理

對實行先征后退增值稅的生產性出口企業，其內銷與出口的銷售額，均應該按月計算銷項稅額計入應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額計入待攤費用-待轉增值稅銷項科目。

征稅是應稅行為發生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。

3、銷售邊角廢料取得的收入是否需要計征增值稅、所得稅及會計處理問題

（1）企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發票。會計分錄為：

借：銀行存款或應收賬款

貸：其他業務收入

應交稅金-應交增值稅

（2）年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為：

借：其他業務收入

貸：本年利潤

接下來還會為大家分享更多的實務中比較難對付的會計科目，還請大家持續關注。

對此，您想發表什么看法呢，來論壇和大家一起說說吧。

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