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《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點及試題回顧：會計監(jiān)督

初級會計考試報名時間預(yù)計為11月份，

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高頻考點：

會計監(jiān)督

1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

（1）主體、對象

監(jiān)督主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員

監(jiān)督對象：單位的經(jīng)濟活動

（2）內(nèi)部控制

①原則

單位：全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應(yīng)性原則；成本效益原則。

小企業(yè)：風(fēng)險導(dǎo)向原則；適應(yīng)性原則；實質(zhì)重于形式原則；成本效益原則。

②內(nèi)部控制措施

企業(yè)：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制。

【鏈接】不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查。

行政事業(yè)單位：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開。

2.會計工作的政府監(jiān)督

會計工作的政府監(jiān)督是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰。

【注意】財政部門是指國務(wù)院財政部門、省級以上人民政府財政部門派出機構(gòu)和縣級以上人民政府財政部門。

審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

3.會計工作的社會監(jiān)督

（1）監(jiān)督主體：注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)

單位和個人檢舉違法會計行為也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

（2）注冊會計師審計報告

①注冊會計師應(yīng)當(dāng)就財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映形成審計意見。

②審計報告種類及審計意見類型

標(biāo)準(zhǔn)審計報告：不含有說明段、強調(diào)事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。包含其他報告責(zé)任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告也被視為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

非標(biāo)準(zhǔn)審計報告：帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見，包括保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型。

試題回顧：

多選題

（·多選題）根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，企業(yè)不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)相互分離，下列各項中，屬于企業(yè)不相容職務(wù)的有（　）。

A.授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查

B.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

C.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查

D.會計記錄與財產(chǎn)保管

查看答案解析【答案】ABCD【解析】

本題考核“企業(yè)內(nèi)部控制措施”。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。

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