南京初級(jí)會(huì)計(jì)班培訓(xùn)，報(bào)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)先試聽(tīng)看看適不適合自己。

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：應(yīng)交增值稅核算

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)第二章 負(fù)債第四節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅的核算

（一）一般納稅企業(yè)

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，并在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專欄。

企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本或應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借記材料采購(gòu)、在途物資、原材料、庫(kù)存商品或生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、委托加工物資、管理費(fèi)用等科目，根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額，貸記應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照買(mǎi)價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，按買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，借記材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價(jià)款，貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，應(yīng)計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，購(gòu)進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其所支付的增值稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的成本。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失的，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途的（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記待處理財(cái)產(chǎn)損溢、在建工程、應(yīng)付職工薪酬等科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫(kù)存商品的成本一并處理。

企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目，按照實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東、贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算交納增值稅，借記在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、營(yíng)業(yè)外支出等科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目等。

企業(yè)交納的增值稅，借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目，貸記銀行存款科目。

（二）小規(guī)模納稅企業(yè)

小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此，小規(guī)模納稅人只需在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，不需要在應(yīng)交增值稅明細(xì)科目中設(shè)置專欄，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記材料采購(gòu)、在途物資等科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目。

企業(yè)購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅人進(jìn)行處理，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本，借記材料采購(gòu)、在途物資等科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目。

【例單項(xiàng)選擇題】

◎企業(yè)當(dāng)月交納上月欠交的增值稅，應(yīng)該通過(guò)（　）科目核算。

A、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅

C、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）

正確答案：B

網(wǎng)校答案解析：本題核算應(yīng)交增值稅的核算，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)該通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目核算。當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)該通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅科目核算。

◎一般納稅企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)通過(guò)（　　）科目核算。

A、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

B、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）

正確答案：D

網(wǎng)校答案解析：本題考核增值稅的核算，一般納稅企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)該借記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目，同時(shí)貸記銀行存款科目。

以上就是關(guān)于南京初級(jí)會(huì)計(jì)班培訓(xùn)的詳細(xì)介紹，更多與初級(jí)會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。