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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)：凈利潤(rùn)的核算

單項(xiàng)選擇題

◎某企業(yè)于成立（假定所得稅率為25%），當(dāng)年發(fā)生虧損180萬元，至每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為20萬元，假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)，則底該企業(yè)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目的余額為（　）萬元。

A.60

B.65

C.－65 D.－60

正確答案：C

答案解析：按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用未來五年的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，超過五年如果還有未彌補(bǔ)的虧損，那么可以用稅后利潤(rùn)或盈余公積彌補(bǔ)，因此，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)20萬元只能按稅后的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，應(yīng)交所得稅為20x25%=5（萬元），凈利潤(rùn)=20-5=15（萬元），年底該企業(yè)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目的借方余額=180-20x5-15=65（萬元），即還有尚未彌補(bǔ)的虧損65萬元。

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