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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金收付款憑證的復(fù)核

知識(shí)點(diǎn)：現(xiàn)金收付款憑證的復(fù)核要點(diǎn)

1.現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核

（l）現(xiàn)金收款憑證的填寫(xiě)日期是否正確。現(xiàn)金收款憑證的填寫(xiě)日期應(yīng)為編制收款憑證的當(dāng)天，不得提前或推后。

（2）現(xiàn)金收款憑證的編號(hào)是否正確，有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)或不按日期順序編號(hào)等情況。

（3）現(xiàn)金收款憑證記錄的內(nèi)容是否真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，其摘要欄的內(nèi)客與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

（4）使用的會(huì)計(jì)科目是否正確。

（5）復(fù)核收款憑證的金額與原始憑證的金額是否一致。原始憑證大小寫(xiě)金額是否相同，有無(wú)印章。

（6）復(fù)核收款憑證附單據(jù)欄的張數(shù)與所附原始憑證張數(shù)是否相符。

（7）收款憑證的出納、制單、復(fù)核、財(cái)務(wù)主管欄是否簽名或蓋章。

2.現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核

現(xiàn)金付款憑證是出納人員辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的依據(jù)，出納人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的復(fù)核。其復(fù)核方法及基本要求與現(xiàn)金收款憑證相同。出納人員在復(fù)核現(xiàn)金付款憑證時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

（1）對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)，只填制付款憑證，不填制收款憑證。如將當(dāng)日營(yíng)業(yè)款送存銀行，制單人員根據(jù)現(xiàn)金解款單（回單）編制現(xiàn)金付款憑證，借方賬戶為銀行存款科目，貸方賬戶為現(xiàn)金科目，不再編制銀行存款收款憑證。

（2）發(fā)生銷貨退回時(shí)，如數(shù)量較少且退款金額在轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)以下，需用現(xiàn)金退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)編制付款憑證。

（3）如果遺失從外單位取得的原始憑證，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有相關(guān)印章的證明，并注明原始憑證的名稱、金額、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可代替原始憑證。

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