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注冊會計師《稅法》增值稅的計稅方法，你記住了嗎?

一般計稅方法

適用情況

一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)使用一般計稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

計算公式

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額x稅率

進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

簡易計稅方法

適用情形

小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

計算公式

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額x征收率

扣繳計稅方法

適用情形

境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人采用扣繳計稅方法計算應(yīng)納稅額。

計算公式

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)x稅率

練一練

【單選題】關(guān)于增值稅計稅方法的說法，錯誤的是( )。

A. 銷項稅額=增值額x稅率

B. 一般納稅人的進(jìn)項稅額為購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額

C. 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額x征收率-進(jìn)項稅額

D. 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，納稅義務(wù)人采用一般計稅方法納稅。

【答案】B

【解析】銷項稅額=銷售額x稅率，故選項A錯誤;小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法。簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額x征收率;故選項C錯誤;境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人采用扣繳計稅方法計算應(yīng)納稅額，故選項D錯誤。

【單選題】2月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，A企業(yè)向其支付含稅價款200萬元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為( )萬元。

A.0

B.5.83

C.11.32

D.12

【答案】C

【解析】境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)采用扣繳計稅方法計算應(yīng)納稅額。應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅=200÷(1+6%)x6%=11.32(萬元)。

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