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注冊會計師《稅法》考點:城鎮土地使用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算

城鎮土地使用稅稅率、計稅依據和應納稅額的計算

一、稅率

1.定額稅率，經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

2.土地使用稅稅額定為幅度稅額，拉開檔次，而且每個幅度稅額的差距規定為20倍。

二、計稅依據

為納稅人實際占用的土地面積。

納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

1.凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。

2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

3.尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

4.對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，按規定征收城鎮土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權證的，按土地使用權證確認的土地面積計算應征稅款;未取得地下土地使用權證或地下土地使用權證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款。

對上述地下建筑用地暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。

三、應納稅額的計算

年應納稅額=實際占用土地面積(平方米)x適用稅額

練一練

【例題】某城市的一家公司，實際占地0平方米。由于經營規模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地平方米，公司按其當年開發使用的平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮土地使用稅稅率。該公司當年應繳納城鎮土地使用稅為(　)元。

A.0

B.0

C.0

D.0

【答案】C

【解析】應納稅額=(0+)x2=0(元)

【例題】某企業擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權證)。該市規定的城鎮土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業就此地塊應繳納的城鎮土地使用稅為(　)萬元。

A.0.8

B.2

C.2.8

D.2.4

【答案】D

【解析】應納城鎮土地使用稅=1x2+0.4x2x50%=2.4(萬元)。

【例題】甲企業位于某經濟落后地區，12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書)，1月已按平方米申報繳納城鎮土地使用稅。4月該企業取得了政府部門核發的土地使用證書，上面注明的土地面積為平方米。已知該地區適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當地政府規定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規定的最高比例降低稅額標準。則該企業應該補繳的城鎮土地使用稅為(　)元。

A.0

B.315

C.945

D.

【答案】B

【解析】經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%。應補繳的城鎮土地使用稅=(-)x0.9x(1-30%)=315(元)

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