相對于其他章節(jié)，所得稅這一章新的概念比較多，同時(shí)對稅法知識的熟悉程度要求也比較高，屬于復(fù)習(xí)難度較大的章節(jié)。首次學(xué)習(xí)完成后，多數(shù)同學(xué)印象較深刻的理解方式(也是現(xiàn)在比較流行，很容易被大眾接受的一種理解方式)會是：若當(dāng)期計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)增了，那么在以后便有機(jī)會進(jìn)行納稅調(diào)減，就會形成現(xiàn)在的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　例如，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期不允許稅前扣除，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)需要納稅調(diào)增，但是以后若存貨變賣時(shí)，跌價(jià)已成事實(shí)，變成了損失，便可以稅前扣除。因此在被納稅調(diào)增的當(dāng)期，可以確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　相對于其他知識點(diǎn)，這一理解方式更容易被接受，也容易被初學(xué)者認(rèn)為是所得稅這一章節(jié)中核心的判斷方法，掌握了這一方法便掌握了本章的核心知識點(diǎn)。

　　然而，這是一個很大的誤區(qū)。這一判斷方法僅適用于幫助理解個別遞延所得稅資產(chǎn)的概念，并不適用于所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量。對于所得稅章節(jié)的首輪學(xué)習(xí)，小編建議切不可淺嘗輒止，要認(rèn)真依以下步驟掌握以下知識要點(diǎn)：

　　1、 準(zhǔn)確記憶資產(chǎn)與負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的含義，并能計(jì)算具體金額;

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指依會計(jì)意義上的賬面余額，一般為實(shí)際成本-累計(jì)折舊/攤銷-減值準(zhǔn)備(或有)，對于以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，賬面價(jià)值即為其公允價(jià)值。而資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)則為稅法意義上的價(jià)值，即為某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)依稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，即為實(shí)際成本-稅法認(rèn)可方式下的累計(jì)折舊/攤銷，由于稅法上并不認(rèn)可減值準(zhǔn)備與公允價(jià)值，因此對于以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)仍為其初始確認(rèn)成本。

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)不容易理解，建議熟記常用的項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)，如預(yù)計(jì)負(fù)債與預(yù)收賬款。

　　2、 掌握計(jì)算應(yīng)納稅/可抵扣暫時(shí)性差異的標(biāo)準(zhǔn)，并留心記憶特殊項(xiàng)目;

　　當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。反之，則將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　此處，需要留心記憶特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：如未作為資產(chǎn)/負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異、或抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等。

　　3、 能夠判斷是否形成并需要確認(rèn)遞延資產(chǎn)/負(fù)債，留心記憶不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的特殊情形;

　　并非所有的暫時(shí)性差異都需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債，我們需要留心記憶一些確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債的特殊情況，如內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資、商譽(yù)的初始確認(rèn)以及非企業(yè)合并情況下，既不影響會計(jì)利潤，又不影響應(yīng)納稅所得額的交易或事項(xiàng)。

　　4、 掌握利潤表中所得稅費(fèi)用的計(jì)算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用。當(dāng)期所得稅是以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，對當(dāng)期利潤依稅法口徑調(diào)整后計(jì)算確定，而遞延所得稅費(fèi)用，則依當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的凈增加額確定。第一輪學(xué)習(xí)完成后應(yīng)該能夠準(zhǔn)確計(jì)算利潤表中的所得稅費(fèi)用。

　　以上就是小編總結(jié)的關(guān)于所得稅章節(jié)首輪復(fù)習(xí)可能走入的誤區(qū)以及應(yīng)該認(rèn)真掌握的知識要點(diǎn)，希望對大家CPA備考有所幫助。