各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　《中華人民共和國政府和新加坡共和國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡稱《協(xié)定》）于2007年7月11日正式簽署，并自2007年9月18日起生效，適用于2008年1月1日起發(fā)生的所得。《協(xié)定》是對中新兩國政府原避免雙重征稅協(xié)定的全面修訂，原協(xié)定及議定書自本《協(xié)定》生效之日起停止有效。為做好《協(xié)定》的執(zhí)行工作，現(xiàn)就《協(xié)定》有關(guān)條文解釋等問題明確如下：

　　一、關(guān)于《協(xié)定》的執(zhí)行時間

　　（一）《協(xié)定》自2008年1月1日起執(zhí)行。適用于納稅人2008年1月1日以后取得的所得。

　　（二）在對居民個人執(zhí)行《協(xié)定》規(guī)定按停留時間判定納稅義務(wù)時應(yīng)自2008年1月1日起開始計算；對居民企業(yè)執(zhí)行《協(xié)定》規(guī)定按項目或活動時間判定納稅義務(wù)時，由于新協(xié)定和原協(xié)定判定時間的標(biāo)準(zhǔn)一致，對2008年1月1日以前開始的工程項目或活動時間的計算不予中斷，應(yīng)連續(xù)計算。

　　二、關(guān)于第四條居民

　　第四條第一款對“締約國一方”居民的判定標(biāo)準(zhǔn)中所列的“法定機(jī)構(gòu)”一語是應(yīng)新方的要求根據(jù)其國內(nèi)法的規(guī)定列入的，指依照新議會法案設(shè)立，并執(zhí)行政府職能的機(jī)構(gòu)，如“新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展局”和“新加坡旅游局”等機(jī)構(gòu)。

　　三、關(guān)于第八條海運和空運

　　（一）關(guān)于所得稅

　　雙方企業(yè)以船舶或飛機(jī)從事國際運輸業(yè)務(wù)從對方取得的利潤在對方國家免征所得稅。

　　從事國際運輸業(yè)務(wù)取得的利潤除企業(yè)常規(guī)的客運或貨運收入外，還包括以下項目：

　　1.企業(yè)從附屬于有關(guān)國際運輸業(yè)務(wù)的存款中取得的利息收入，具體指將有關(guān)客運或貨運收入臨時存入銀行產(chǎn)生的存款利息收入；

　　2.企業(yè)在從事國際運輸業(yè)務(wù)活動中附帶發(fā)生的船舶或飛機(jī)租賃所得（包括光租）以及集裝箱的使用、租賃所得。

　　（二）關(guān)于流轉(zhuǎn)稅

　　新加坡居民企業(yè)以船舶或飛機(jī)從事國際運輸業(yè)務(wù)從中國取得的運輸收入在中國應(yīng)免征營業(yè)稅或其他類似稅收。

　　由于新加坡對國際運輸企業(yè)的運輸收入不征收類似中國的營業(yè)稅，只就國際運輸?shù)呢浳锛皠趧?wù)供給征收貨物與勞務(wù)稅。本著互免的原則，中國居民企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營國際運輸活動中，就其國際運輸貨物和勞務(wù)供給在新加坡以零稅率適用貨物與勞務(wù)稅或其他類似稅收，且該供給中所含的進(jìn)項稅在新加坡可得到全額抵扣。

　　四、關(guān)于第十條股息

　　根據(jù)第十條規(guī)定，我國可以對新加坡居民從我國取得的股息按協(xié)定規(guī)定稅率征稅。協(xié)定稅率低于我國法律法規(guī)規(guī)定稅率的，新加坡居民可以享受協(xié)定稅率，但須提交享受稅收協(xié)定待遇申請表；如協(xié)定稅率高于我國法律法規(guī)規(guī)定稅率，按我國法律法規(guī)規(guī)定稅率執(zhí)行。

　　五、關(guān)于第十一條利息

　　根據(jù)第十一條規(guī)定，對由新加坡政府、新加坡金融管理局、新加坡政府投資有限公司、新加坡法定機(jī)構(gòu)等從我國取得的利息免予征稅。原協(xié)定中列名予以免稅的機(jī)構(gòu)，本協(xié)定未予列名的，不再享受免稅待遇。

　　六、關(guān)于第十三條財產(chǎn)收益

　　根據(jù)第五款規(guī)定，如果新加坡居民在轉(zhuǎn)讓中國公司股份前的12個月內(nèi)曾經(jīng)擁有中國公司股份25%以上，則當(dāng)其將該項股份全部或部分轉(zhuǎn)讓并取得收益時，我國有權(quán)對該項收益根據(jù)國內(nèi)法律法規(guī)規(guī)定稅率征稅。

　　七、關(guān)于第二十二條消除雙重征稅

　　第三款關(guān)于單方面饒讓抵免規(guī)定，即如果新加坡居民參股中國居民公司10%以上股份，當(dāng)該新加坡居民就其參股的中國公司在中國所交納的所得稅按參股比例在新加坡要求予以抵免時，中國公司在中國獲得的免稅或減稅，新加坡可視為在中國已納稅而予以抵免。

　　八、關(guān)于反協(xié)定濫用的規(guī)定

　　（一）根據(jù)第十條、第十一條及第十二條最后一款的規(guī)定，對新加坡居民來源于我國境內(nèi)的有關(guān)所得適用《協(xié)定》稅率時，應(yīng)注意防止納稅人不適當(dāng)?shù)乩谩秴f(xié)定》進(jìn)行稅收籌劃，逃避我國稅收。《協(xié)定》的相關(guān)規(guī)定給來源國稅務(wù)當(dāng)局反《協(xié)定》濫用提供了法律依據(jù)，具體執(zhí)行中如遇有疑問可呈報稅務(wù)總局審理。

　　（二）根據(jù)第二十六條的規(guī)定，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依據(jù)國內(nèi)稅法防止新加坡居民規(guī)避我國稅收。

　　九、關(guān)于教師和研究人員待遇問題

　　《協(xié)定》未列有教師和研究人員條款，即自《協(xié)定》執(zhí)行之日起，新加坡教師或研究人員來華從事有關(guān)教學(xué)或科研活動，其所得不再享受原協(xié)定“教師和研究人員”條款有關(guān)優(yōu)惠。

　　對本通知未做解釋的條款，凡與我對外所簽協(xié)定規(guī)定一致的，可以參照已發(fā)布的有關(guān)解釋性文件及相關(guān)執(zhí)行程序等規(guī)定處理。