各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為貫徹實施《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號），規(guī)范服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)證明的管理，稅務(wù)總局制定了《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并就有關(guān)問題通知如下：

　　一、《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》）的出具，是強化國際稅源監(jiān)控的重要手段，是一項專業(yè)性較強的工作，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在國際稅務(wù)管理部門或崗位指定專人，負責《稅務(wù)證明》的管理工作。

　　二、各地國稅局和地稅局應(yīng)加強聯(lián)系，密切配合，共同做好《稅務(wù)證明》的出具和管理工作。

　　三、執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

　　附件：

　　1.服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務(wù)證明》申請表

　　2.服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具《稅務(wù)證明》情況年度統(tǒng)計表
 

      國家稅務(wù)總局

　　二○○八年十二月十八日

 

 

　　第一條為規(guī)范服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》）的操作，根據(jù)《國家外匯管理局國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條本辦法中主管稅務(wù)機關(guān)是指支付地主管稅務(wù)機關(guān)。

　　第三條境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付前，應(yīng)當分別向主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。

　　第四條境內(nèi)機構(gòu)和個人在申請辦理《稅務(wù)證明》時，應(yīng)當首先向主管國稅機關(guān)提出申請，在取得主管國稅機關(guān)出具的《稅務(wù)證明》后，再向主管地稅機關(guān)提出申請。

　　第五條境內(nèi)機構(gòu)和個人在向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請時,應(yīng)當填寫《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請表》（以下簡稱《申請表》，見附件1），并附送下列資料：

　　（一）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料（復印件）；

　　（二）發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復印件）；

　　（三）完稅證明或批準免稅文件（復印件）；

　　（四）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人已將上述資料報送過主管稅務(wù)機關(guān)的，申請對外支付時不再重復報送。

　　第六條境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應(yīng)為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人提交上述條款中規(guī)定的資料為復印件的，應(yīng)加蓋印章。

　　第七條境內(nèi)機構(gòu)和個人可通過以下方法獲取《申請表》：

　　（一）在主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取；

　　（二）從主管稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站下載。

　　第八條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該審核境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《申請表》及相關(guān)資料。《申請表》項目填寫完整、所附資料齊全的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當場為其出具《稅務(wù)證明》；主管地稅機關(guān)在收到主管國稅機關(guān)出具的《稅務(wù)證明》時，應(yīng)當場在《稅務(wù)證明》上填注相關(guān)欄目并簽章。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《申請表》項目填寫不完整或所附資料不齊全的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當即告知境內(nèi)機構(gòu)和個人予以補正。

　　第九條對于涉及境外勞務(wù)不予征稅的支付項目，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以審核，并于５個工作日內(nèi)為境內(nèi)機構(gòu)和個人出具《稅務(wù)證明》或填寫相關(guān)欄目。

　　第十條支付地主管稅務(wù)機關(guān)與征稅機關(guān)不在同一地區(qū)的，境內(nèi)機構(gòu)和個人應(yīng)當持征稅機關(guān)的完稅證明，按照本辦法規(guī)定到支付地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理《稅務(wù)證明》。

　　第十一條主管國稅機關(guān)負責出具《稅務(wù)證明》（一式三份）并編碼，加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”后，自行留存一份，另兩份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到主管地稅機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

　　主管地稅機關(guān)負責在主管國稅機關(guān)出具的《稅務(wù)證明》上填寫相關(guān)項目并加蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”，留存一份，另一份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到外匯指定銀行辦理付匯手續(xù)。

　　第十二條主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應(yīng)當在出具《稅務(wù)證明》后15個工作日內(nèi)，對境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《申請表》及所附資料進行復核。復核的內(nèi)容包括：

　　（一）境內(nèi)機構(gòu)和個人申請的內(nèi)容與實際支付的項目是否一致；

　　（二）支付項目的稅收處理是否正確，是否符合相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。

　　第十三條主管稅務(wù)機關(guān)在復核時發(fā)現(xiàn)已支付的項目在稅收判斷上有差錯的，應(yīng)當及時糾正，并追繳稅款或為納稅人辦理退稅。

　　第十四條主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應(yīng)定期就《稅務(wù)證明》出具情況交換信息。

　　第十五條主管國稅機關(guān)和主管地稅機關(guān)應(yīng)按以下規(guī)格刻制“對外支付稅務(wù)證明專用章”，并由地（市）稅務(wù)機關(guān)向同級外匯管理部門備案。

　　“對外支付稅務(wù)證明專用章”內(nèi)容分為兩行：第一行為辦理稅務(wù)證明的主管稅務(wù)機關(guān)名稱，第二行為“對外支付稅務(wù)證明專用章”。

　　“對外支付稅務(wù)證明專用章”為長方形，規(guī)格為63mm×20mm，字體為仿宋體，字號不限。

　　第十六條主管國稅機關(guān)應(yīng)對《稅務(wù)證明》統(tǒng)一編碼。編碼共14位，具體格式為：年份（2位）+稅務(wù)機關(guān)代碼（6位）+順序號（6位）。

　　“年份”指公歷年度后兩位數(shù)字，“順序號”為本年度的自然順序號。

　　第十七條主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時統(tǒng)計《稅務(wù)證明》出具情況，制作《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務(wù)證明〉情況年度統(tǒng)計表》（見附件2），并于次年1月31日前層報國家稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

　　第十八條各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制訂具體的操作規(guī)程。

　　第十九條本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋。

　　第二十條本辦法自2009年1月1日起施行。

　　抄送：國家外匯管理局。