為切實(shí)加強(qiáng)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理，進(jìn)一步明確稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作職責(zé)及稅企雙方責(zé)任，準(zhǔn)確、及時(shí)辦理“免、抵、退”稅，防范和打擊騙取出口退稅，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）規(guī)定，制定本操作規(guī)程。
一、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記
   （一）有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）的規(guī)定，自取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅登記。
    沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理臨時(shí)出口退稅登記。
    生產(chǎn)企業(yè)在辦理出口退稅登記時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口企業(yè)退稅登記表》（表樣見(jiàn)出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版）并提供以下資料：
    1.法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）；
    2.稅務(wù)登記證（副本）；
    3.中華人民共和國(guó)進(jìn)出口企業(yè)資格證書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；
    4.海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)無(wú)需提供）；
    5.增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表或年審審批表；
    6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，如代理出口協(xié)議等。
   （二）2002年換發(fā)稅務(wù)登記前，出口退稅企業(yè)登記辦法暫時(shí)按以上規(guī)定辦理。2002年換發(fā)稅務(wù)登記時(shí)，出口企業(yè)除提供換發(fā)稅務(wù)登記的有關(guān)資料外，還應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供以上資料。2002年換發(fā)稅務(wù)登記后，有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅登記一并納入稅務(wù)登記統(tǒng)一管理。
二、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算
   （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（fob）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。若申報(bào)數(shù)與實(shí)際支付數(shù)有差額的，在下次申報(bào)退稅時(shí)調(diào)整（或年終清算時(shí)一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
   （二）免抵退稅額的計(jì)算
    免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額
    免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率
    免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。
    進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅
   （三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算
    1.當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，
    當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額
    當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額
    2.當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，
    當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額
    當(dāng)期免抵稅額＝0
    “當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。
   （四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。
   （五）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
三、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)
   （一）申報(bào)程序
    生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售后，先向主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位（以下簡(jiǎn)稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，并向主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位（以下簡(jiǎn)稱退稅部門）辦理退稅申報(bào)。退稅申報(bào)期為每月1～15日（逢節(jié)假日順延）。
   （二）申報(bào)資料
    1.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：
   （1）《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；
   （2）退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（見(jiàn)附件一）；
   （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
    2.生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位辦理“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料：
   （1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；
   （2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件二）；
   （3）經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；
   （4）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)；
    ①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見(jiàn)附件三）；
    ②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見(jiàn)附件四）；
    ③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申報(bào)表》（見(jiàn)附件五）；
    ④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（見(jiàn)附件六）；
   （5）裝訂成冊(cè)的報(bào)表及原始憑證：
    ①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；
    ②與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表；
    ③加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；
    ④經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；
    ⑤代理出口貨物證明；
    ⑥企業(yè)簽章的出口發(fā)票；
    ⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。
    3.國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：
    (1)招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；
    (2)由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)；
    (3)中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；
    (4)中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；
    (5)銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；
    (6)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。
國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。
   （三）申報(bào)要求
    1.《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求
   （1）“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額；
   （2）“免抵退貨物不得抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期；
    按“實(shí)耗法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；按“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，為當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積；
   （3）“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)；
   （4）若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。
    2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求
   （1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)單證不齊無(wú)法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說(shuō)明做相應(yīng)標(biāo)志；
   （2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算，可單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)填寫原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)。
    3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求
   （1）“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)；
   （2）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；
   （3）“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)；
   （4）“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)；
   （5）“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整；
當(dāng)本表11c不為0時(shí)，“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算公式需進(jìn)行調(diào)整，即按照“當(dāng)期免抵退稅額（16欄）”與“增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額(18欄)－與增值稅納稅申報(bào)表差額（11c）”后的余額進(jìn)行比較計(jì)算填報(bào)；
   （6）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等；
    4.申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整
    對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。
四、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”單證辦理
    生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請(qǐng)辦理有關(guān)證明。
   （一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理。
    1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》并填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。
    2.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。
    采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購(gòu)進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。
    3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。
   （二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。
    1.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。
    生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：
    （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；
    （2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；
    （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
    （4）出口發(fā)票；
    （5）主管退稅部門要求提供的其他資料。
    2.《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。
    生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：
   （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》；
   （2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；
   （3）出口發(fā)票；
   （4）主管退稅部門要求提供的其他資料。
    3.《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。
委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：
   （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；
   （2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；
   （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
   （4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；
   （5）主管退稅部門要求提供的其他資料。
    4.《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。
    本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額＝退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。
    生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：
   （1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；
   （2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；
   （3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
   （4）出口發(fā)票；
   （5）主管退稅部門要求提供的其他資料。
五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅審核、審批
   （一）審核審批程序
退稅部門每月15日前受理生產(chǎn)企業(yè)上月的“免、抵、退”稅申報(bào)后，應(yīng)于月底前審核完畢并報(bào)送地、市級(jí)退稅機(jī)關(guān)或省級(jí)退稅機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱退稅機(jī)關(guān)）審批。
    退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定審批后，應(yīng)及時(shí)將審批結(jié)果反饋退稅部門。對(duì)需要辦理退稅的，由退稅機(jī)關(guān)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)開(kāi)具《收入退還書》并辦理退庫(kù)手續(xù)；對(duì)需要免抵調(diào)庫(kù)的，由退稅機(jī)關(guān)在國(guó)家下達(dá)的出口退稅指標(biāo)內(nèi)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》（見(jiàn)附件七）給征稅機(jī)關(guān)，同時(shí)抄送財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察員辦事處。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每月10日前將上月“免、抵、退”稅情況在與計(jì)會(huì)部門及國(guó)庫(kù)對(duì)賬的基礎(chǔ)上匯總統(tǒng)計(jì)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
    征稅機(jī)關(guān)應(yīng)在接到《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的當(dāng)月，以正式文件通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。
   （二）審核審批職責(zé)
    1.主管征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位審核職責(zé)
   （1）審核《增值稅納稅申報(bào)表》中與“免、抵、退”稅有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)是否正確；
   （2）根據(jù)退稅部門提供的企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的出口貨物的信息，按規(guī)定計(jì)算征稅（另有規(guī)定者除外）；
   （3）根據(jù)退稅部門年終反饋的《免抵退稅清算通知書》，對(duì)出口企業(yè)納稅申報(bào)應(yīng)調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核檢查；
   （4）根據(jù)退稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》，以正式文件通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理免抵稅額調(diào)庫(kù)手續(xù)。
    2.主管征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位主要審核職責(zé)
   （1）負(fù)責(zé)受理生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”申報(bào)并審核出口貨物“免、抵、退”稅憑證的內(nèi)容、印章是否齊全、真實(shí)、合法、有效；
   （2）審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物申報(bào)“免、抵、退”稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；
   （3）審核企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)是否與有關(guān)部門傳遞的電子信息（海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息、外管局外匯核銷單信息、中遠(yuǎn)期收匯證明信息、代理出口貨物證明信息等）是否相符；
   （4）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅審核疑點(diǎn)的核實(shí)與調(diào)整；
   （5）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅有關(guān)單證的辦理；
   （6）根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息，將超出六個(gè)月未收齊單證部分和未辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的免抵退出口貨物情況反饋給征稅部門；
   （7）負(fù)責(zé)出口貨物“免、抵、退”稅資料的管理和歸檔，“免、抵、退”稅資料原則上最少保存十年；
   （8）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的年終清算，將《免抵退稅清算通知書》及時(shí)上報(bào)退稅機(jī)關(guān)并反饋給征稅部門。
    3.退稅機(jī)關(guān)的主要審核審批職責(zé)
   （1）負(fù)責(zé)“免、抵、退”稅內(nèi)外部電子信息的接收、清分和生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的維護(hù)；
   （2）負(fù)責(zé)對(duì)基層退稅部門審核的“免、抵、退”稅情況進(jìn)行抽查；
   （3）負(fù)責(zé)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》的出具，負(fù)責(zé)辦理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅業(yè)務(wù)應(yīng)退稅額的退庫(kù)；
   （4）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅情況的統(tǒng)計(jì)、分析，并于每月10日前上報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》（見(jiàn)附件八）；
   （5）負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅清算的組織、檢查、統(tǒng)計(jì)、分析、并按時(shí)匯總向總局上報(bào)年終清算報(bào)告及附表。
六、其他問(wèn)題
   （一）關(guān)于“免、抵、退”稅年終清算、檢查、出口非自產(chǎn)貨物（包括委托加工和視同自產(chǎn)貨物）、深加工結(jié)轉(zhuǎn)的管理辦法及小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題的規(guī)定另行下達(dá)。
   （二）各地可根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》的基本規(guī)定結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況予以執(zhí)行。
附件：
    1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》
    2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》
    3.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》
    4.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》
    5.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》
    6.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》
    7.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》
    8.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅統(tǒng)計(jì)月報(bào)表》
 

    1.第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額(美元)”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額，等于當(dāng)期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第11欄中當(dāng)期全部免抵退出口貨物美元銷售額合計(jì)數(shù)相等；
    2.第2欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額，等于當(dāng)期出口的單證不齊部分（第3欄）和單證齊全部分（第4欄）人民幣銷售額之和。為第1欄“當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額(美元)”與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣銷售額；
    3.第3欄“單證不齊銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證不齊部分免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第12欄中當(dāng)期出口單證不齊部分的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；
    4.第4欄“單證齊全銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口的單證齊全部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第12欄中當(dāng)期出口單證齊全部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；
    5.第5欄“前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額”為企業(yè)前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第12欄中前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的人民幣銷售額合計(jì)數(shù)相等；
    6.第6欄“單證齊全出口貨物銷售額”為企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退人民幣銷售額，應(yīng)與本表第4欄與第5欄的合計(jì)數(shù)相等。本欄包含修理修配、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品視同出口按免抵退稅辦法辦理的人民幣銷售額； 
    7.第7欄“不予免抵退出口貨物銷售額”為企業(yè)自報(bào)關(guān)出口之日起超過(guò)6個(gè)月未收齊有關(guān)出口退稅憑證或未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅的免抵退出口貨物人民幣銷售額。根據(jù)企業(yè)申報(bào)“免、抵、退”稅情況及出口電子信息統(tǒng)計(jì)測(cè)算填報(bào)；
    8.第8欄“出口銷售額乘征退稅率之差”為企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第15欄中企業(yè)當(dāng)期全部免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差乘積的合計(jì)數(shù)相等； 
    9.第9欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”相等； 
    10.第10欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開(kāi)具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》第12欄合計(jì)數(shù)相等；
    11.第11欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”按“第8欄－（第9欄＋第10欄）”計(jì)算填報(bào)，當(dāng)計(jì)算結(jié)果小于0時(shí)按0填報(bào)；
    12.第12欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”當(dāng)“第9欄＋第10欄>第8欄”時(shí)本欄等于“第9欄＋第10欄－第8欄”，否則按0填報(bào)； 
    13.第13欄“出口銷售額乘退稅率”為當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額與退稅率的乘積，應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》第16欄中當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過(guò)退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民幣銷售額乘退稅率的合計(jì)數(shù)相等； 
    14.第14欄“上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額”為上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”；
    15.第15欄“免抵退稅額抵減額”應(yīng)與當(dāng)期開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》第11欄合計(jì)數(shù)相等；
    16.第16欄“免抵退稅額”按“第13欄－（第14欄＋第15欄）”計(jì)算填報(bào)，當(dāng)計(jì)算結(jié)果小于0時(shí)按0填報(bào)；
    17.第17欄“結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額”當(dāng)“第14欄＋第15欄－第13欄”大于0時(shí)本欄等于“第14欄＋第15欄－第13欄”，否則按0填報(bào)；
    18.第18欄“增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額”應(yīng)與《增值稅納稅申報(bào)表》“期末留抵稅額”相等；
    19.第19欄“計(jì)算退稅的期末留抵稅額”按（第18欄-11c）計(jì)算填報(bào)；
    20.第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”為按規(guī)定計(jì)算公式計(jì)算出且經(jīng)過(guò)退稅部門審批的應(yīng)退稅額；當(dāng)?shù)?6欄>第19欄時(shí),第20欄＝第19欄,否則第20欄＝16欄；累計(jì)數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)退稅額的累計(jì)；新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，12個(gè)月內(nèi)當(dāng)期應(yīng)退稅額按0填報(bào)；
    21.第21欄“當(dāng)期免抵稅額”為第16欄“免抵退稅額”與第20欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之差；累計(jì)數(shù)反映本年度年初到當(dāng)期應(yīng)免抵稅額的累計(jì)； 
    22.第（c）列“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門審核本表第（b）列“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整。

    1.生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后的所有出口明細(xì)填報(bào)本表，對(duì)單證不齊無(wú)法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)做相應(yīng)標(biāo)志，單證齊全后銷號(hào)；對(duì)前期單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，可在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表一并申報(bào)，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)；
    2.中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在備注欄內(nèi)填注括號(hào)內(nèi)填注zb標(biāo)志。退稅部門人工審單時(shí)應(yīng)審核規(guī)定的特殊退稅憑證；計(jì)算機(jī)審核時(shí)做特殊處理；
    3.對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期可以紅字（或負(fù)數(shù)）數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對(duì)于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；
    4.第1欄“序號(hào)”由4位流水號(hào)構(gòu)成（如0001、0002、……），序號(hào)要與申報(bào)退稅的資料裝訂順序保持一致；
    5.第3欄“出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼”為12位編碼，按報(bào)關(guān)單右上角9位編碼＋0＋兩位項(xiàng)號(hào)（01、02、……）填報(bào)；委托代理出口貨物此欄可不填；
    6.第4欄“出口日期”為出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期；
    7.第5欄“代理證明號(hào)”按《代理出口貨物證明》的編號(hào)＋兩位項(xiàng)號(hào)（01、02、……）填報(bào)；
    8.第6欄“核銷單號(hào)”為收匯核銷單（出口退稅專用）上的號(hào)碼，與出口貨物報(bào)關(guān)單上已列明的收匯核銷單號(hào)碼相同；
    9.第7欄“出口商品代碼”為出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品代碼；
    10.第8欄“出口商品名稱”為出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的出口商品名稱；
    11.第9欄“計(jì)量單位”為出口貨物報(bào)關(guān)單中的計(jì)量單位；
    12.第10欄“出口數(shù)量”為出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口商品數(shù)量；
    13.第11欄“出口銷售額（美元）”為出口發(fā)票上列明的美元離岸價(jià)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)按規(guī)定扣除運(yùn)保傭費(fèi)；若為其他外幣成交的折算成美元離岸價(jià)填列；若出口發(fā)票的離岸價(jià)與報(bào)關(guān)單等憑證的離岸價(jià)不一致時(shí)，應(yīng)附有關(guān)情況說(shuō)明；
    14.第12欄“出口銷售額（人民幣）”為美元離岸價(jià)與在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的匯率折算的人民幣離岸價(jià)；
    15.第13欄“征稅稅率”為出口商品法定征稅稅率；
    16.第14欄“退稅稅率”為出口商品代碼庫(kù)中對(duì)應(yīng)的退稅率；
    17.第15欄“出口銷售額乘征退稅率之差”按第12欄×（第13欄－第14欄）計(jì)算填報(bào)；
    18.第16欄“出口銷售額乘退稅率”按第12欄×第14欄計(jì)算填報(bào)；
    19.第17欄“海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”若出口貨物為進(jìn)料加工貿(mào)易性質(zhì)，則將對(duì)應(yīng)的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)碼填入此欄，據(jù)此開(kāi)具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；
    20.第18欄“單證不齊標(biāo)志”缺少報(bào)關(guān)單的填列b，缺少核銷單的填列h，缺少代理證明的填列d，缺少兩單以上的，同時(shí)填列兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)字母。

    1.第2欄“海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”為《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》號(hào)碼；
    2.第3欄“幣別”為《進(jìn)料加工手冊(cè)》（或合同）進(jìn)口總值和出口總值的幣別；
    3.第4欄“計(jì)劃進(jìn)口總值”為《進(jìn)料加工手冊(cè)》（或合同）的進(jìn)口總值；
    4.第5欄“計(jì)劃出口總值”為《進(jìn)料加工手冊(cè)》為（或合同）的出口總值；
    5.第6欄“計(jì)劃分配率”＝第4欄÷第5欄×100%;
    6.第7欄“手冊(cè)有效期”根據(jù)海關(guān)核定的進(jìn)料加工手冊(cè)的有效期填報(bào)。

    1.第2欄“海關(guān)進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)”為《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》號(hào)碼；
    2.第3欄“進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)”為12位編碼，按進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單右上角9位編碼＋1＋兩位項(xiàng)號(hào)（01、02、……）填報(bào)；
    3.第4欄“進(jìn)口商品代碼”為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口商品代碼；
    4.第5欄“進(jìn)口商品名稱”為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的進(jìn)口貨物名稱；
    5.第6欄“計(jì)量單位”為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的計(jì)量單位；
    6.第7欄“數(shù)量”為進(jìn)口報(bào)關(guān)單上注明的進(jìn)口數(shù)量，當(dāng)實(shí)際進(jìn)口數(shù)量與報(bào)關(guān)單數(shù)量不符時(shí)，以實(shí)際數(shù)量為準(zhǔn)（應(yīng)附有關(guān)說(shuō)明材料或證明）；
    7.第11欄“海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格”＝第9欄“到岸價(jià)格（￥）＋第10欄“海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅”。

附件一

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表

注：１.本表一式四聯(lián)，退稅部門審核簽章后返給企業(yè)二聯(lián)，其中一聯(lián)作為下期《增值稅納稅申報(bào)表》附表，退稅部門留存一聯(lián)，報(bào)上級(jí)退稅機(jī)關(guān)一聯(lián)； ２.第（c）列“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的第（b）列“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相應(yīng)財(cái)務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整。

附件二

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表

注：1.此表一式三聯(lián)，企業(yè)留存一聯(lián)，資料中裝訂一聯(lián)，退稅部門留存一聯(lián)；     2.中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在備注欄內(nèi)填注zb標(biāo)志，人工審單時(shí)應(yīng)審核規(guī)定的特殊退稅憑證；     3.單證不齊的在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)做標(biāo)志，缺少報(bào)關(guān)單的填列ｂ，缺少核銷單的填列ｈ，缺少代理證明的填列ｄ，缺少兩單以上的，同時(shí)填列兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)字母。

附件三

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表

注：此表一式三聯(lián)，企業(yè)留存一聯(lián)，資料中裝訂一聯(lián)，退稅部門留存一聯(lián)。

附件四

企業(yè)代碼： 企業(yè)名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)：           所屬期：    年    月            單位：人民幣元至角分

注：此表一式三聯(lián)，企業(yè)留存一聯(lián)，資料中裝訂一聯(lián)，退稅部門留存一聯(lián)。

附件五

企業(yè)代碼： 企業(yè)名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)：           所屬期： 年 月 單位：人民幣元至角分

注：1.第4欄“進(jìn)口料件實(shí)際進(jìn)口額”指手冊(cè)使用期間已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的該手冊(cè)的實(shí)際進(jìn)口料件的人民幣到岸價(jià)，不包括不付匯的客供輔料進(jìn)口額。 
    2.第5欄“復(fù)出口貨物實(shí)際出口額”指手冊(cè)使用期間已報(bào)關(guān)離境，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的該手冊(cè)的復(fù)出口貨物人民幣離岸價(jià)。 
    3.第6欄“剩余邊角余料”指手冊(cè)合同履行完后，剩余的邊角余料折人民幣金額。 
    4.第7欄“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件”指手冊(cè)合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)的進(jìn)口料件金額。 
    5.第8欄“其他”指進(jìn)口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒(méi)有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口金額。若業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已調(diào)減了當(dāng)期的料件進(jìn)口額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)過(guò)，則不再參與本欄的計(jì)算。 
    6.第10欄“剩余殘次成品”指手冊(cè)合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品折人民幣金額。 
    7.第11欄“結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)產(chǎn)品”指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下，結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)或銷售給其他企業(yè)的產(chǎn)品銷售額。 
    8.第12欄“其他”指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒(méi)有出口，或是已出口但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。 
    9.此表一式三聯(lián)，企業(yè)留存一聯(lián)，資料中裝訂一聯(lián)，退稅部門留存一聯(lián)。

附件六

企業(yè)代碼： 企業(yè)名稱： 納稅人識(shí)別號(hào)：           所屬期：    年    月            單位：人民幣元至角分

注：此表一式三聯(lián)，企業(yè)留存一聯(lián)，資料中裝訂一聯(lián)，退稅部門留存一聯(lián)。 附件七

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單

附件八

負(fù)責(zé)人： 復(fù)核人： 制表人：

填表說(shuō)明：本表每月10日前上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)出口稅收管理司