各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步規(guī)范稅收違法案件發(fā)票協(xié)查工作，提高協(xié)查質(zhì)量和效率,在充分調(diào)研和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制定了《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。對(duì)執(zhí)行過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局(稽查局)。

　　附件：1.關(guān)于××案件的協(xié)查函.tif

　　2.關(guān)于××案件的協(xié)查回復(fù)函.tif
 

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2013年6月19日
 

 

　　
　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范稅收違法案件發(fā)票協(xié)查工作，提高協(xié)查管理工作效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，制訂本辦法。

　　第二條稅收違法案件發(fā)票協(xié)查是指查辦稅收違法案件的稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱委托方）將需異地調(diào)查取證的發(fā)票委托有管轄權(quán)的稅務(wù)局稽查局（以下簡(jiǎn)稱受托方），開展調(diào)查取證的相關(guān)活動(dòng)。

　　第三條協(xié)查工作遵循合法、真實(shí)、相關(guān)和效率的原則。

　　第四條稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施稅收違法案件發(fā)票的協(xié)查。

　　第五條國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)逐步推進(jìn)稅收違法案件發(fā)票協(xié)查信息化，將稅收違法案件發(fā)票協(xié)查全面納入?yún)f(xié)查信息管理系統(tǒng)進(jìn)行管理。

　　第二章委托協(xié)查

　　第六條委托方對(duì)稅收違法案件中需調(diào)查取證的發(fā)票采取發(fā)函或者派人參與的方式進(jìn)行協(xié)查。

　　發(fā)函是指委托方向受托方發(fā)出《稅收違法案件協(xié)查函》，包括寄送紙質(zhì)協(xié)查函和通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)出協(xié)查函。紙質(zhì)協(xié)查函原則上采取同級(jí)發(fā)函的方式進(jìn)行。

　　派人參與是指重大案件或者有特殊要求的案件，委托方可派人參與受托方的調(diào)查取證，提出取證要求。

　　第七條委托方根據(jù)案件查辦情況，確定協(xié)查對(duì)象，需要發(fā)起委托協(xié)查的，向受托方發(fā)出《稅收違法案件協(xié)查函》。

　　《稅收違法案件協(xié)查函》內(nèi)容包括：委托方案件名稱、基本案情、涉案發(fā)票記載的信息、已掌握的疑點(diǎn)或者線索、作案手法、提出有針對(duì)性的取證要求、回復(fù)期限、組卷及寄送要求、聯(lián)系人和聯(lián)系方式等。

　　第八條國(guó)家稅務(wù)總局督辦案件的發(fā)票協(xié)查應(yīng)當(dāng)按照《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并在協(xié)查函中予以說(shuō)明，注明督辦函號(hào)。

　　第九條已確定虛開發(fā)票案件的協(xié)查，委托方應(yīng)當(dāng)按照受托方一戶一函的形式出具《已證實(shí)虛開通知單》及相關(guān)證據(jù)資料，并在所附發(fā)票清單上逐頁(yè)加蓋公章，隨同《稅收違法案件協(xié)查函》寄送受托方。

　　通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)起已確定虛開發(fā)票案件協(xié)查函的，委托方應(yīng)當(dāng)在發(fā)送委托協(xié)查信息后5個(gè)工作日內(nèi)寄送《已證實(shí)虛開通知單》以及相關(guān)證據(jù)資料。

　　第十條委托方收到協(xié)查回函后，根據(jù)協(xié)查回函信息依法對(duì)被查對(duì)象進(jìn)行查處。

　　第十一條委托方派人協(xié)查方式進(jìn)行協(xié)查的，應(yīng)當(dāng)向受托方通報(bào)情況、溝通案情，派出人員需攜帶加蓋本單位公章的《介紹信》和《稅收違法案件協(xié)查函》、《稅務(wù)檢查證》以及相關(guān)身份證明，參與受托方的調(diào)查取證，提出取證要求。

　　第十二條委托方應(yīng)當(dāng)及時(shí)登記《委托協(xié)查臺(tái)賬》，跟蹤協(xié)查函的發(fā)出、回復(fù)和處理情況。

　　《委托協(xié)查臺(tái)賬》包括以下內(nèi)容：

　　（一）函件發(fā)出日期，派人協(xié)查日期；

　　（二）函件名稱、編號(hào)或者文號(hào)、是否督辦；

　　（三）涉及企業(yè)名稱、資料種類、數(shù)量；

　　（四）是否立案；

　　（五）負(fù)責(zé)檢查的人員；

　　（六）協(xié)查回函情況、回函日期；

　　（七）案卷號(hào)和歸檔地；

　　（八）其他。

　　第三章受托協(xié)查

　　第十三條受托方收到《稅收違法案件協(xié)查函》后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照法定權(quán)限和程序調(diào)查，并按照要求及期限回函。

　　第十四條《稅收違法案件協(xié)查函》涉及的協(xié)查對(duì)象不屬于受托方管轄范圍的，受托方應(yīng)當(dāng)在收函之日起5個(gè)工作日內(nèi)，出具本轄區(qū)縣（區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)證明材料，并將《稅收違法案件協(xié)查函》退回委托方。

　　第十五條有下列情形之一的，受托方應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定立案檢查：

　　（一）委托方已開具《已證實(shí)虛開通知單》的；

　　（二）委托方提供的證據(jù)資料證明協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的；

　　（三）受托方檢查發(fā)現(xiàn)協(xié)查對(duì)象有稅收違法嫌疑的；

　　（四）上級(jí)稅務(wù)局稽查局要求立案檢查的；

　　第十六條國(guó)家稅務(wù)總局督辦的案件，受托方在回函期限前不能完成檢查工作的，可以逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)延期，在得到國(guó)家稅務(wù)總局同意后，在延期期限內(nèi)給予回復(fù)。

　　申請(qǐng)延期應(yīng)當(dāng)說(shuō)明延期理由、延期期限以及與委托方溝通的情況。

　　第十七條受托方需要取得協(xié)查對(duì)象的稅務(wù)登記、變更、注銷、失控或者查無(wú)企業(yè)、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票鑒定、納稅申報(bào)、抵扣稅款、免稅、出口退稅等征管資料和證明材料的，應(yīng)當(dāng)向其縣（區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出要求。縣（區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)提供相關(guān)資料并出具相應(yīng)的證明材料。

　　第十八條受托方應(yīng)當(dāng)依據(jù)調(diào)查取證所掌握的情況及所獲取的證據(jù)材料，向委托方出具《稅收違法案件協(xié)查回復(fù)函》。

　　《稅收違法案件協(xié)查回復(fù)函》的內(nèi)容包括：

　　（一）協(xié)查來(lái)源；

　　（二）涉案企業(yè)的基本情況及協(xié)查發(fā)票記載的信息；

　　（三）協(xié)查取證要求的說(shuō)明；

　　（四）協(xié)查結(jié)論或者協(xié)查結(jié)果；

　　（五）稅務(wù)處理和稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)；

　　（六）其他應(yīng)予說(shuō)明的事項(xiàng)。

　　第十九條受托方應(yīng)當(dāng)對(duì)取得的證據(jù)材料，連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存檔；同時(shí)根據(jù)委托方協(xié)查函委托的事項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并寄送委托方。

　　受托方通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)收到的協(xié)查函，應(yīng)當(dāng)通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)進(jìn)行函復(fù)。經(jīng)檢查有問(wèn)題的以及委托方要求寄送取證材料的，應(yīng)當(dāng)在回復(fù)協(xié)查結(jié)果后5個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與原件核對(duì)無(wú)誤”，注明原件存放處，并加蓋本單位印章后一并寄送委托方。

　　第二十條受托方應(yīng)當(dāng)在收到協(xié)查函后60日內(nèi)回函。

　　通過(guò)協(xié)查信息管理系統(tǒng)發(fā)出的協(xié)查函,受托方應(yīng)當(dāng)在收到協(xié)查函后30日內(nèi)回函。

　　國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)協(xié)查回函期限有特殊要求的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求辦理。

　　第二十一條受托方應(yīng)當(dāng)?shù)怯洝妒芡袇f(xié)查臺(tái)賬》，及時(shí)掌握協(xié)查工作安排、回復(fù)、處理情況。

　　《受托協(xié)查臺(tái)賬》包括以下內(nèi)容：

　　（一）函件收到日期，來(lái)人協(xié)查日期；

　　（二）函件名稱、編號(hào)或者文號(hào)、是否督辦；

　　（三）涉及企業(yè)名稱、資料種類、數(shù)量；

　　（四）是否立案；

　　（五）負(fù)責(zé)檢查的人員；

　　（六）協(xié)查復(fù)函情況、復(fù)函日期；

　　（七）案卷號(hào)和歸檔地；

　　（八）其他。

　　第四章協(xié)查管理

　　第二十二條地市級(jí)以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本轄區(qū)協(xié)查臺(tái)賬進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，全面掌握本轄區(qū)協(xié)查情況，督促指導(dǎo)下級(jí)協(xié)查工作。

　　第二十三條上級(jí)稅務(wù)局稽查局對(duì)下級(jí)稅務(wù)局稽查局的協(xié)查質(zhì)量和效率進(jìn)行考核，包括受托方按期回復(fù)情況、委托方選票針對(duì)性、協(xié)查函和回復(fù)函的信息完整性等。

　　第二十四條稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置發(fā)生撤銷、合并、增設(shè)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向上一級(jí)稅務(wù)局稽查局提出與本稽查機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)的協(xié)查信息管理系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)的變更申請(qǐng)，并逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第二十五條稅務(wù)違法案件發(fā)票協(xié)查資料按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的規(guī)定歸檔。

　　第五章附則

　　第二十六條本辦法適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第二十七條各級(jí)稅務(wù)局可以依據(jù)本辦法對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)違法案件發(fā)票協(xié)查工作制定考核制度和獎(jiǎng)懲實(shí)施辦法。

　　第二十八條本辦法所稱以上、日內(nèi)，包括本數(shù)(級(jí))。

　　第二十九條本辦法自發(fā)布之日起施行。2008年5月14日印發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅抵扣憑證協(xié)查管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕51號(hào)）同時(shí)廢止。