各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了維護中國居民（國民）在稅收協(xié)定締約對方的合法稅收權(quán)益，協(xié)助中國居民（國民）解決其在稅收協(xié)定締約對方遇到的稅務(wù)問題，國家稅務(wù)總局制訂了《中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，并通過電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)、電臺等渠道予以公布。

　　受理中國居民（國民）啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序的申請，是維護國家和納稅人的合法權(quán)益，提高納稅服務(wù)水平，加強和改進國際稅收征管工作的重要措施，各地要充分認識該項工作的重要性，切實做好有關(guān)工作。

　　附件：啟動相互協(xié)商程序申請書
　　附件：

　　中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序暫行辦法

　　第一條為了維護中國居民（國民）的合法權(quán)益，協(xié)助中國居民（國民）解決其在稅收協(xié)定締約對方遇到的稅務(wù)問題，根據(jù)我國（政府）和其他國家（政府）簽署的關(guān)于對所得（和財產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，以及內(nèi)地與特別行政區(qū)簽署的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排(以下統(tǒng)稱“稅收協(xié)定”)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，結(jié)合中國稅收征管工作實際，制定本辦法。

　　第二條申請啟動相互協(xié)商程序，是指中國居民（國民）認為，締約對方所采取的措施，已經(jīng)或?qū)е虏环隙愂諈f(xié)定所規(guī)定的征稅行為，向國家稅務(wù)總局(以下簡稱總局)提出申請,請求總局與締約對方主管當局通過相互協(xié)商解決有關(guān)問題。

　　第三條本辦法第二條所稱“中國居民”，是指按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得負有中國納稅義務(wù)的企業(yè)或個人。

　　第四條本辦法第二條所稱“中國國民”，是指具有中國國籍的個人、中國法人和中國非法人團體。

　　第五條本辦法第二條所稱“締約對方”，是指同中國簽訂有稅收協(xié)定，且該稅收協(xié)定已經(jīng)生效執(zhí)行的國家和地區(qū)（我國已經(jīng)生效執(zhí)行的稅收協(xié)定可在總局網(wǎng)站www.chinatax.gov.cn查詢）。

　　第六條相互協(xié)商程序適用的稅種按照稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定確定，一般為涉及所得或財產(chǎn)的稅收。相互協(xié)商程序適用的稅種不限于稅種范圍條款所規(guī)定的稅種的，中國居民（國民）也可以就其他稅種引起的爭議申請啟動相互協(xié)商程序。

　　第七條中國居民遇有下列情況之一的,可以申請啟動相互協(xié)商程序：

　　（一）需申請雙邊預(yù)約定價安排的；

　　（二）對聯(lián)屬企業(yè)間業(yè)務(wù)往來利潤調(diào)整征稅,可能或已經(jīng)導致不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的；

　　（三）對股息、利息、特許權(quán)使用費等的征稅和適用稅率存有異議的;

　　（四）違背了稅收協(xié)定無差別待遇條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成歧視待遇的;

　　（五）對常設(shè)機構(gòu)和居民身份的認定，以及常設(shè)機構(gòu)的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；

　　（六）在稅收協(xié)定的理解和執(zhí)行上出現(xiàn)了爭議而不能自行解決的其他問題；

　　（七）其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。

　　第八條中國國民認為締約對方違背了稅收協(xié)定無差別待遇條款的規(guī)定，對其可能或已經(jīng)形成歧視待遇時，可以申請啟動相互協(xié)商程序。

　　第九條啟動相互協(xié)商程序的申請，應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)(一般為在下達不符合稅收協(xié)定規(guī)定的第一次征稅通知之日起三年內(nèi))，以書面形式向主管的省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局提出。

　　第十條申請應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　（一）申請者基本情況。包括：相關(guān)中國居民（國民）在締約對方的姓名或名稱、納稅識別號或登記號、詳細地址、郵政編碼、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、主管稅務(wù)機關(guān)名稱及其地址（用中、英文書寫）；相關(guān)中國居民（國民）在中國的姓名或名稱、詳細地址、郵政編碼、聯(lián)系人、聯(lián)系電話和主管稅務(wù)機關(guān)名稱。

　　（二）案件事實。一般應(yīng)包括：案件涉及的國家（地區(qū)）、人及其關(guān)系、經(jīng)濟活動、納稅年度、所得（收入）類型、稅種、稅額、稅收協(xié)定（和其他法律）相關(guān)條款。

　　（三）申請者與締約對方主管當局的爭議焦點。

　　（四）締約對方主管當局對爭議點的看法、理由和依據(jù)。可視情況附締約對方稅務(wù)主管機關(guān)的稅務(wù)處理決定或通知。

　　（五）申請者對爭議點的看法、理由和依據(jù)。如果所涉及的案件已經(jīng)或?qū)⒁桓对V訟或其他法律救濟，需說明有關(guān)經(jīng)過并附相關(guān)決定、判決復(fù)印件及其中文翻譯件。

　　（六）申請者所了解到的，在締約對方的相關(guān)、類似或相同案件的判例。

　　（七）說明：申請和所附材料是否應(yīng)予保密及其所屬秘密級別（秘密、機密、絕密）。

　　（八）最終聲明：“我謹鄭重聲明，本申請及其附件所提供的信息是真實的、完整的和準確的。”

　　（九）稅務(wù)機關(guān)認為有必要提供的其他材料。

　　第十一條受理申請的稅務(wù)機關(guān)在接到申請并經(jīng)過初步審理后，應(yīng)在15個工作日內(nèi)上報總局。

　　第十二條總局審理后，對具備相互協(xié)商條件的，將與有關(guān)締約對方主管當局進行相互協(xié)商；對完全不具備相互協(xié)商條件的，將以書面形式經(jīng)受理申請機關(guān)告知申請者；對不完全具備相互協(xié)商條件，但進一步補充材料或說明情況后可以進行相互協(xié)商的，總局將通過受理申請機關(guān)與申請者聯(lián)系。

　　對于緊迫案件，總局可以直接與申請者聯(lián)系。

　　第十三條對于相互協(xié)商結(jié)果,總局將以書面形式經(jīng)受理申請機關(guān)轉(zhuǎn)達申請者。

　　第十四條本辦法由國家稅務(wù)總局解釋。

　　第十五條本辦法自2005年7月1日起實施。

啟動相互協(xié)商程序申請書

                                     編號：
 

申請人基本情況

在締約對方

名稱或姓名 （中英文）

詳細地址 （中英文）

納稅識別或登記號

郵編

聯(lián)系人（中英文）

聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機關(guān)及其地址（中英文）

在中國

名稱或姓名

詳細地址

郵編

聯(lián)系人

聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機關(guān)

締約國家、地區(qū)或特別行政區(qū)名稱（中英文）

申請相互協(xié)商事由概述

案件事實：

爭議焦點：

申請人對爭議焦點的觀點以及依據(jù)

締約對方對爭議焦點的觀點以及依據(jù)

附件清單(共     件):

聲明：我謹鄭重聲明，本申請及其附件所提供的信息是真實的、完整的和準確的。                                               聲明人簽章：                                             年    月    日

辦文流程信息（稅務(wù)機關(guān)填寫）

受理日期

辦文編號

密級

受理機關(guān)蓋章

經(jīng)辦人

聯(lián)系電話

緩急

總局反饋結(jié)果日期

結(jié)果送達申請人日期

協(xié)商結(jié)果摘要：