國家稅務(wù)總局

　　二○○五年十二月二十三日
 

 

    第一條  為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范扣繳義務(wù)人的代扣代繳行為，維護(hù)納稅人和扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。 
    第二條  扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)。 
    第三條  本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)(以下簡稱扣繳申報(bào))，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人(以下簡稱個(gè)人)的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。
    本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人。 
    第四條  實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：
    （一）工資、薪金所得；
    （二）勞務(wù)報(bào)酬所得；
    （三）稿酬所得；
    （四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
    （五）利息、股息、紅利所得；
    （六）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
    （七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
    （八）偶然所得；
    （九）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 
    第五條  扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人的以下基礎(chǔ)信息：姓名、身份證照類型及號碼、職務(wù)、戶籍所在地、有效聯(lián)系電話、有效通信地址及郵政編碼等。
    對下列個(gè)人，扣繳義務(wù)人還應(yīng)加報(bào)有關(guān)信息：
    （一）非雇員（不含股東、投資者）：工作單位名稱等；
    （二）股東、投資者：公司股本（投資）總額、個(gè)人股本（投資）額等；
    （三）在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人（含雇員和非雇員）：外文姓名、國籍或地區(qū)、出生地（中、外文）、居留許可號碼（或臺(tái)胞證號碼、回鄉(xiāng)證號碼）、勞動(dòng)就業(yè)證號碼、職業(yè)、境內(nèi)職務(wù)、境外職務(wù)、入境時(shí)間、任職期限、預(yù)計(jì)在華時(shí)間、預(yù)計(jì)離境時(shí)間、境內(nèi)任職單位名稱及稅務(wù)登記證號碼、境內(nèi)任職單位地址和郵政編碼及聯(lián)系電話、境外派遣單位名稱（中、外文）、境外派遣單位地址（中、外文）、支付地（包括境內(nèi)支付和境外支付）等。
    儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶支付的儲(chǔ)蓄存款利息所得、證券兌付機(jī)構(gòu)向企業(yè)債券持有人兌付的企業(yè)債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報(bào)送以下信息：姓名、身份證照類型及號碼、支付的利息（股息、紅利）所得、扣繳稅款等。
    各地應(yīng)根據(jù)這些基礎(chǔ)信息和管理工作的要求，制定《個(gè)人基礎(chǔ)信息登記表》，并要求扣繳義務(wù)人填報(bào)。 
    第六條  扣繳義務(wù)人在進(jìn)行初次扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送第五條所述個(gè)人的基礎(chǔ)信息。個(gè)人及基礎(chǔ)信息發(fā)生變化時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月扣繳申報(bào)時(shí)，將變更信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 
    第七條  扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)，應(yīng)按每個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》（附件1）、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》（附件2）。
    《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填寫實(shí)際繳納了個(gè)人所得稅的個(gè)人情況。《支付個(gè)人收入明細(xì)表》填寫支付了應(yīng)稅所得，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人情況。
    已實(shí)行扣繳申報(bào)信息化管理的，可以將《支付個(gè)人收入明細(xì)表》并入《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。 
    第八條  扣繳義務(wù)人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)解繳代扣稅款時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息。但同時(shí)報(bào)送有困難的，應(yīng)最遲在扣繳稅款的次月底前報(bào)送。 
    第九條  扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳個(gè)人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個(gè)人所得稅情況。 
    第十條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核扣繳義務(wù)人的扣繳申報(bào)資料。對《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》和《支付個(gè)人收入明細(xì)表》沒有按每一個(gè)人逐欄逐項(xiàng)填寫的，或者填寫不準(zhǔn)確的，應(yīng)要求扣繳義務(wù)人重新填報(bào)。 
    第十一條  扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報(bào)，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理扣繳申報(bào)。 
    第十二條  扣繳義務(wù)人不能按期報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息，需要延期申報(bào)的，應(yīng)按征管法的有關(guān)規(guī)定辦理。 
    第十三條  扣繳義務(wù)人代扣稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。扣繳義務(wù)人應(yīng)在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報(bào)時(shí)，將開具代扣稅款憑證的底聯(lián)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 
    第十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照“一戶式”管理的要求，對每個(gè)扣繳義務(wù)人建立檔案，其內(nèi)容包括：
    （一）扣繳義務(wù)人編碼、扣繳義務(wù)人名稱、登記證照類型、稅務(wù)登記證號碼、電話號碼、電子郵件地址、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）和財(cái)務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話、稅務(wù)登記機(jī)關(guān)、稅務(wù)登記日期、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；
    （二）全年的職工人數(shù)、納稅人數(shù)及匯總的應(yīng)納稅所得額（按所得項(xiàng)目歸類匯總）、免稅收入、應(yīng)納稅額（按所得項(xiàng)目歸類匯總）、減免稅額、已扣稅額、應(yīng)補(bǔ)（退）稅額、滯納金、罰款等。 
    第十五條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以個(gè)人身份證照號碼或個(gè)人納稅編碼為標(biāo)識，歸集個(gè)人的基礎(chǔ)信息、收入及納稅信息，逐人建立個(gè)人收入與納稅檔案。 
    第十六條   稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于年度終了3個(gè)月內(nèi)，為已經(jīng)實(shí)行扣繳申報(bào)后的個(gè)人按其全年實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅額開具《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》。 
    第十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)所掌握的涉稅信息，定期對扣繳義務(wù)人扣繳申報(bào)和個(gè)人自行納稅申報(bào)的情況進(jìn)行交叉稽核、分析評估。 
    第十八條  扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，依照征管法第六十一條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。 
    第十九條  扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》和個(gè)人基礎(chǔ)信息等有關(guān)情況的，依照征管法第六十二條的規(guī)定給予相應(yīng)處罰。 
    第二十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法為扣繳義務(wù)人和個(gè)人的情況保密。對未為扣繳義務(wù)人和個(gè)人保密的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。 
    第二十一條  其他稅收違法行為，按照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。 
    第二十二條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人和個(gè)人的稅法宣傳、政策輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)。 
    第二十三條  各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。 
    第二十四條  本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。 
    第二十五條  本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執(zhí)行。
    附件：1.扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
          2.支付個(gè)人收入明細(xì)表
 
附件1                   
繳個(gè)人所得稅報(bào)告表
 

扣繳義務(wù)人編碼：

扣繳義務(wù)人名稱（公章）：            金額單位：元（列至角分）
                             填表日期：      年    月    日
 

序號	納稅人姓名	身份證照類型		身份證照號碼	國籍	所得項(xiàng)目	所得期間	收入額	免稅 收入額	允許扣除的稅費(fèi)	費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)	準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額	應(yīng)納稅所得額	稅率%	速算 扣除數(shù)	應(yīng)扣稅額	已扣稅額	備注
1	2	3		4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
合  計(jì)											—	—	—	—	—
扣繳義務(wù)人聲明			我聲明：此扣繳報(bào)告表是根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。   聲明人簽字：
會(huì)計(jì)主管簽字：            負(fù)責(zé)人簽字：                               扣繳單位（或法定代表人）（簽章）：
受理人（簽章）：        受理日期：      年    月    日         受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：

                         國家稅務(wù)總局監(jiān)制
    本表一式二份，一份扣繳義務(wù)人留存，一份報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

 
《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》填表說明
    一、本表根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實(shí)施條例制定。
    二、本表適用于扣繳義務(wù)人申報(bào)扣繳的所得稅額。扣繳義務(wù)人必須區(qū)分納稅人、所得項(xiàng)目逐人逐項(xiàng)明細(xì)填寫本表。
    三、扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長期限。
    四、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表的，依照征管法第六十二條的規(guī)定，予以處罰。
    五、填寫本表要用中文，也可用中、外兩種文字填寫。
    六、表頭項(xiàng)目的填寫說明如下：
    1、扣繳義務(wù)人編碼：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)為扣繳義務(wù)人確定的稅務(wù)識別號。
    2、扣繳義務(wù)人名稱：填寫扣繳義務(wù)人單位名稱全稱并加蓋公章，不得填寫簡稱。
    3、填表日期：是指扣繳義務(wù)人填制本表的具體日期。
    七、本表各欄的填寫如下：
    1、納稅人姓名：納稅義務(wù)人如在中國境內(nèi)無住所，其姓名應(yīng)當(dāng)用中文和外文兩種文字填寫。
    2、身份證照類型：填寫納稅人的有效證件（身份證、戶口簿、護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）名稱。
    3、所得項(xiàng)目：按照稅法規(guī)定項(xiàng)目填寫。同一納稅義務(wù)人有多項(xiàng)所得時(shí)，應(yīng)分別填寫。
    4、所得期間：填寫扣繳義務(wù)人支付所得的時(shí)間。
    5、收入額：如支付外幣的，應(yīng)折算成人民幣。外幣折合人民幣時(shí)，如為美元、日元和港幣，應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折算；如為美元、日元和港幣以外的其他外幣的，應(yīng)當(dāng)按照繳款上一月最后一日中國銀行公布的人民幣外匯匯率中的現(xiàn)鈔買入價(jià)折算。
    6、免稅收入額：指按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的補(bǔ)貼、津貼等按照稅法及其實(shí)施條例和國家有關(guān)政策規(guī)定免于納稅的所得。
此欄只適用于工資薪金所得項(xiàng)目，其他所得項(xiàng)目不得填列。
    7、允許扣除的稅費(fèi)：只適用勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。
   （1）勞務(wù)報(bào)酬所得允許扣除的稅費(fèi)是指勞務(wù)發(fā)生過程中實(shí)際繳納的稅費(fèi)；
   （2）特許權(quán)使用費(fèi)允許扣除的稅費(fèi)是指提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)；
   （3）適用財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí)，允許扣除的稅費(fèi)是指修繕費(fèi)和出租財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；
   （4）適用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許扣除的稅費(fèi)是指財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費(fèi)。
    8、除法律法規(guī)另有規(guī)定的外，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額不得超過應(yīng)納稅所得額的30%。
    9、已扣稅額：是指扣繳義務(wù)人當(dāng)期實(shí)際扣繳的個(gè)人所得稅稅款及減免稅額。
    10、扣繳非本單位職工的稅款，須在備注欄反映。
    11、表間關(guān)系：
   （1）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
   （2）應(yīng)納稅所得額=收入額（人民幣合計(jì)）-免稅收入額-允許扣除的稅費(fèi)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額
    注：全年一次性獎(jiǎng)金等特殊政策的應(yīng)納稅所得額計(jì)算除外。
   （3）收入額（人民幣合計(jì)）=收入額（人民幣）+收入額（外幣折合人民幣）
    12、聲明人：填寫扣繳義務(wù)人名稱。
    八、本表為A4橫式。
 
附件2
支付個(gè)人收入明細(xì)表
 

扣繳義務(wù)人編碼：

扣繳義務(wù)人名稱（公章）：            金額單位：元（列至角分）
 所屬期： 年 月  日至   年  月  日     填表日期： 年 月  日

姓名	身份證照類型及號碼	收入額						備注
		合計(jì)	工資薪金所得	承包、承租所得	勞務(wù)報(bào)酬所得	利息、股息、紅利所得	其他各項(xiàng)所得
1	2	3	4	5	6	7	8	9
合計(jì)

制表人：               審核人：
《支付個(gè)人收入明細(xì)表》填表說明
    一、本表根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例制定。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實(shí)際，本著有利征管、方便納稅人的原則，在本表樣的基礎(chǔ)上增加欄目和內(nèi)容。
    二、適用范圍：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得，但未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)、沒有扣繳稅款的納稅人情況報(bào)送。
    三、“收入項(xiàng)目”欄填寫金額，4+5+6+7+8=3
    四、非本單位雇員、非本期收入及其他有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)在備注欄中注明。
    五、“審核人”指單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。
    六、本表為A4橫式，填寫一式二份，扣繳義務(wù)人留存一份，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。