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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：銷項(xiàng)稅額處理

多項(xiàng)選擇題

注冊稅務(wù)師受托對各企業(yè)1月納稅情況進(jìn)行審核時，認(rèn)為下列對銷項(xiàng)稅額處理不正確的有（ ）。

A、某糧食專營企業(yè)當(dāng)月全部收入均開具發(fā)票，其中增值稅專用發(fā)票上的價款計500萬元，普通發(fā)票上的價款計200萬元，當(dāng)月計算銷項(xiàng)稅額為88.01萬元

B、某小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品開具普通發(fā)票為103萬元，應(yīng)計銷項(xiàng)稅額3萬元

C、一般納稅人企業(yè)銷售以前購入的應(yīng)稅舊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅4萬元計入當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

D、一般納稅人以貨物抵債，按銷售價格計算銷項(xiàng)稅額

E、將購進(jìn)的貨物發(fā)給職工應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額

【正確答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)A是正確的，銷項(xiàng)稅額為500x13%＋200÷（1＋13%）x13%＝88.01（萬元）；選項(xiàng)B是錯誤的，小規(guī)模納稅人計算繳納的應(yīng)納增值稅，而不是銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C是錯誤的，銷售舊固定資產(chǎn)按簡易辦法征收的增值稅是未交增值稅，不是銷項(xiàng)稅額，是不能用進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣的；選項(xiàng)D是正確的；選項(xiàng)E是錯誤的，將購進(jìn)的貨物發(fā)給職工屬于不得抵扣增值稅的情形。

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