稅務(wù)師比較好的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是，中華稅務(wù)師培訓(xùn)學(xué)習(xí)效果不錯(cuò)。

注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：逾期押金

單選題

1、某注冊(cè)稅務(wù)師于12月對(duì)企業(yè)的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)， 2月銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金0元仍然在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（ ）。

A、借：其他應(yīng)付款　　 　　　　0

貸：以前年度損益調(diào)整 　0

B、借：其他應(yīng)付款　　　　 0

貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)　　0

C、借：其他應(yīng)付款　　　　　　0

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　0

D、借：其他應(yīng)付款　　　　　　0

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　0

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

【正確答案】 D

【答案解析】

啤酒收取的包裝物押金，逾期一年時(shí)需要補(bǔ)繳增值稅。由于啤酒消費(fèi)稅是從量征收，所以，逾期押金不需要繳納消費(fèi)稅。

調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款　　　 　　　0

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　0

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）　 　

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