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注稅考試《稅務代理實務》練習題：調賬處理時計入貸方調整科目

多項選擇題

注冊稅務師在3月對某工業企業年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業10月有一筆集體福利領用庫存材料0元的賬務處理為：

借：生產成本0

貸：原材料0

該企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。注冊稅務師按照比例分攤法計算調整額，在調賬處理時計入貸方調整科目的有（　）。

A、原材料

B、生產成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調整

E、應交稅費應交增值稅（銷項稅額）

【正確答案】BCD

【答案解析】該企業原材料賬戶的計算是正確的。由于企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額，因此虛增的成本對生產成本、庫存商品、產品銷售成本（由于跨年度，因此通過以前年度損益調整調賬）產生影響，即調賬時貸方科目包括生產成本、庫存商品和以前年度損益調整。此外，集體福利所用購進材料的進項稅額不允許扣除，應進行轉出，因此調賬的貸方科目包括應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出），而非應交稅費應交增值稅（銷項稅額）。此外，由于調賬過程中涉及以前年度損益調整，因此在綜合分析題中還需要注意對企業所得稅的影響。

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