稅務(wù)師有必要報(bào)班嗎，報(bào)班作用還是挺大的，稅務(wù)師網(wǎng)課機(jī)構(gòu)首選正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。

注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：土地增值稅

簡(jiǎn)答題

某工廠位于縣城，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）年初從當(dāng)?shù)卣〉猛恋厥褂脵?quán)，價(jià)值萬元，支付登記費(fèi)和過戶手續(xù)費(fèi)2萬元。

（2）該企業(yè)將該土地用于建造住宅樓一棟準(zhǔn)備出售給職工，發(fā)生開發(fā)成本萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用200萬元（不含貸款利息支出）。

（3）該企業(yè)于本年1月1日向A銀行貸款萬元，貸款利率5%，全部用于該住宅樓的建設(shè)，已取得合法憑證。

（4）12月完工，因無法歸還到期另外一筆萬元的貸款，該企業(yè)改變將住宅樓出售給職工的計(jì)劃，當(dāng)月將該住宅樓抵債給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

（5）7月該企業(yè)將7成新的舊倉庫以萬元的價(jià)值抵賬給建筑公司，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)130萬元。該倉庫建造時(shí)造價(jià)是600萬元，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材及人工費(fèi)用計(jì)算，建同樣的新房需花費(fèi)萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳土地使用權(quán)的價(jià)款是500萬元。

要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)涉及的土地增值稅。（契稅稅率5%，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按最高比例確定）

【正確答案】（1）轉(zhuǎn)讓收入萬元

住宅樓土地增值稅稅前扣除的土地使用權(quán)支付金額＝＋2＋x5%＝（萬元）

住宅樓土地增值稅稅前扣除的開發(fā)成本＝（萬元）

住宅樓土地增值稅稅前扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（＋）x5%＋x5%＝189.1（萬元）

住宅樓轉(zhuǎn)讓的營業(yè)稅＝x5%＝175（萬元）

應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加＝175x（5%＋3%）＝14（萬元）

應(yīng)交印花稅＝x0.5‰＝1.75（萬元）

可扣除稅金＝175＋14＋1.75＝190.75（萬元）

住宅樓土地增值稅稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)數(shù)＝＋＋189.1＋190.75＝.85（萬元）

住宅樓的土地增值額＝－.85＝338.15（萬元）

增值率＝338.15÷.85x100%＝10.69%。

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

（2）轉(zhuǎn)讓收入萬元

轉(zhuǎn)讓舊倉庫的評(píng)估價(jià)格＝x70%＝700（萬元）

轉(zhuǎn)讓舊倉庫的可扣除項(xiàng)目合計(jì)＝700＋500＋500x5%＋130＝（萬元）

增值額＝－＝145（萬元）

增值率＝145÷x100%＝10.70%，適用稅率30%

應(yīng)納土地增值稅稅額＝145x30%＝43.5（萬元）

累計(jì)繳納土地增值稅＝43.5（萬元）

以上就是關(guān)于稅務(wù)師有必要報(bào)班嗎的詳細(xì)介紹，更多與稅務(wù)師培訓(xùn)有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注比網(wǎng)校。