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注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題：企業(yè)投資收益應(yīng)納的企業(yè)所得稅

簡(jiǎn)答題

甲外商投資企業(yè)投資收益賬戶貸方發(fā)生額萬(wàn)元，其中：在深圳投資設(shè)立的子公司為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年分回利潤(rùn)100萬(wàn)元；國(guó)債利息收入100萬(wàn)元；金融債券轉(zhuǎn)讓收益400萬(wàn)元；美國(guó)投資子公司分回利潤(rùn)200萬(wàn)元，在美國(guó)適用稅率20%；將持有的中國(guó)境內(nèi)某公司的股票轉(zhuǎn)讓，取得收益200萬(wàn)元。

假設(shè)您是注冊(cè)稅務(wù)師，根據(jù)甲外商投資企業(yè)的情況，分別向企業(yè)負(fù)責(zé)人說(shuō)明，對(duì)于不同投資收益的稅務(wù)處理，并計(jì)算出該企業(yè)投資收益應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

【正確答案】（1）居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于稅法規(guī)定的免稅收入。所以，從深圳子公司收回的投資收益100萬(wàn)元，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（2）取得國(guó)債利息收入免稅，所以該企業(yè)取得的國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，不用計(jì)算繳納所得稅。

（3）外商投資企業(yè)取得的金融債券轉(zhuǎn)讓收益400萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)征所得稅。

（4）外商投資企業(yè)取得境外的投資收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)算補(bǔ)稅，不應(yīng)計(jì)入境內(nèi)應(yīng)納稅所得額中。

從美國(guó)分回的投資收益應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅＝200÷（1－20%）x（25%－20%）＝12.50（萬(wàn)元）。

（5）外商投資企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)的凈收益，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納所得稅，所以該企業(yè)取得的股票的轉(zhuǎn)讓收益200萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中，計(jì)算繳納所得稅。

（6）該外資投資企業(yè)取得的投資收益應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（400＋200）x25%＋12.50＝162.50（萬(wàn)元）。

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