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一級建造師工程法規知識點: 企業和個人所得稅的規定

一、企業所得稅的規定【重要】

(一)納稅人

(1)在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

(2)企業分為居民企業和非居民企業。

(3)居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

(4)非居民企業，是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

(二)征稅對象

(1)居民企業：中國境內、境外的所得

(2)非居民企業

1)在中國境內設立機構、場所的：中國境內的所得;中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系

2)在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的：中國境內所得

(三)應納稅所得額

(1)企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

(2)不征稅收入：1)財政撥款;2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;3)國務院規定的其他不征稅收入。

(3)企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

(四)稅率

(1)25%：一般企業

(2)20%：在中國未設立機構、場所的非居民企業;或設立了但與設立的機構、場所沒有實際聯系

二、個人所得稅的規定

(一)納稅人

(1)在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，從中國境內和境外取得的所得

(2)在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿1年的個人，中國境內取得的所得

(二)征稅范圍

(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產、經營所得;(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得;(4)勞務報酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權使用費所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財產租賃所得;(9)財產轉讓所得;(10)偶然所得;(11)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

(三)稅率

(1)工資、薪金所得：適用超額累進稅率，稅率為3%至45%

(2)個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得：適用5%至35%的超額累進稅率

(3)稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%

(4)勞務報酬所得：適用比例稅率，稅率為20%

(5)特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得：適用比例稅率，稅率為20%

(四)減免稅優惠

1.免納個人所得稅情形

(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組組發的科學、教育、技術、文化、衛生，體育、環境保護等方面的獎金;

(2)國債和國家發行的金融債券利息;

(3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;

(4)福利費、撫恤金、救濟金;

(5)保險賠款;

(6)軍人的轉業費、復員費;

(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離體工資、離休生活補助費;

(8)依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;

(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;

(10)其他經國務院財政部門批準免稅的所得。

2.經批準減征個人所得稅情形

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

(2)因嚴重自然災害造成重大損失的;

(3)其他經國務院財政部門批準減稅的。

(五)納稅扣繳和申報

1.個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

2.有下列情形之一的，應當按照規定到主管稅務機關辦理納稅申報：

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

(3)從中國境外取得所得的;

(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

(5)國務院規定的其他情形。

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