營改增稅負分析測算明細表填報說明

發(fā)表于：2018-07-28 23:43:42
分類：會計實務(wù)

　　營改增測算表必須填嗎？
　　營改增稅負分析測算明細表，由2016年5月1日起納入營業(yè)稅改增值稅的試點一般納稅人填寫，即房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人在進行增值稅納稅申報時，同時填報《營改增稅負分析測算明細表》。

　　營改增稅負分析測算明細表填報說明
　　本表中“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。
　　一、各列填寫說明
　　（一）“應(yīng)稅項目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點應(yīng)稅項目明細表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應(yīng)分項目填寫。
　　（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。
　　（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。
　　（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額（含即征即退項目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調(diào)整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應(yīng)填寫差額扣除之前的銷售額。
　　（五）第2列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應(yīng)納稅額（簡易征收）。
　　本列各行次＝第1列對應(yīng)各行次×增值稅稅率或征收率。
　　（六）第3列“價稅合計”：反映納稅人當(dāng)期對應(yīng)項目的價稅合計數(shù)。
　　本列各行次＝第1列對應(yīng)各行次+第2列對應(yīng)各行次。
　　（七）第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目當(dāng)期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。
　　（八）第5列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應(yīng)填寫對應(yīng)項目差額扣除后的含稅銷售額。
　　本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第4列對應(yīng)各行次。
　　（九）第6列“銷項（應(yīng)納）稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項（應(yīng)納）稅額，按以下要求填寫：
　　1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的
　　本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次÷（100%+對應(yīng)行次增值稅稅率）×對應(yīng)行次增值稅稅率。
　　2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的
　　本列各行次＝第5列對應(yīng)各行次÷（100%+對應(yīng)行次增值稅征收率）×對應(yīng)行次增值稅征收率。
　　（十）第7列“增值稅應(yīng)納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的增值稅應(yīng)納稅額。
　　1.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的
　　本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。
　　2.銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的
　　本列各行次＝第6列對應(yīng)各行次。
　　（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結(jié)存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應(yīng)行次。
　　（十二）第9列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準(zhǔn)予差額扣除的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。
　　（十三）第10列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應(yīng)扣除的金額。
　　本列各行次＝第8列對應(yīng)各行次+第9列對應(yīng)各行次。
　　（十四）第11列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除的金額。
　　1.當(dāng)?shù)?0列各行次≤第3列對應(yīng)行次時
　　本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次。
　　2.當(dāng)?shù)?0列各行次>第3列對應(yīng)行次時
　　本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次。
　　（十五）第12列“原營業(yè)稅稅制下服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結(jié)存的金額。
　　本列各行次＝第10列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。
　　（十六）第13列“應(yīng)稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應(yīng)項目的應(yīng)稅營業(yè)額。
　　本列各行次＝第3列對應(yīng)各行次-第11列對應(yīng)各行次。
　　（十七）第14列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計算出的對應(yīng)項目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。
　　本列各行次＝第13列對應(yīng)各行次×對應(yīng)行次營業(yè)稅稅率。
　　二、行次填寫說明
　　（一）“合計”行：本行各欄為對應(yīng)欄次的合計數(shù)。
　　本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
　　本行第4列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
　　（二）其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務(wù)分項目填寫。

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營改增稅負分析測算明細表填報說明

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