股東借款在注銷公司時(shí)如何會(huì)計(jì)處理
- 發(fā)表于:2020-09-11 09:44:54
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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股東借款在注銷公司時(shí)如何會(huì)計(jì)處理?
政策依據(jù):
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))第三條規(guī)定,企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:
(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;
(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;
(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;
(四)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;
(五)計(jì)算并繳納清算所得稅。
第2行“負(fù)債清償損益”:填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》計(jì)算填報(bào)。
【案例】
公司虧損向法人借款做了其他應(yīng)付款,公司注銷清算時(shí)公司沒錢還給法人,其他應(yīng)付款該怎么做會(huì)計(jì)分錄?
既然是虧損,干嘛要做平,讓它掛著就是了,反正是私人老板自己的錢。要做,只能用企業(yè)的資產(chǎn)才能抵平。分錄:借:其他應(yīng)付款 貸:庫存商品/原材料/固定資產(chǎn)等 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅。
【相關(guān)內(nèi)容】
企業(yè)注銷清算時(shí),股東借款可以彌補(bǔ)虧損嗎?
第四條,企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),加上債務(wù)清償損益等后的余額,為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
因此,你司若在清算過程中,將上述向股東借款確認(rèn)為所得,可依法彌補(bǔ)虧損。
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