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季度末未達起征點計提的稅費怎么處理

  • 發(fā)表于:2020-09-25 09:43:26
  • 分類:會計實務
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季度末未達起征點計提的稅費怎么處理?

實務當中,小規(guī)模納稅人現(xiàn)在一般按季度申報增值稅,正確的做法是,在確認收入的時候進行價稅分離,照常計提增值稅,然后季度終了將計提的增值稅轉入營業(yè)外收入中,具體會計分錄如下:

假設A企業(yè)在該季度中有一筆業(yè)務,銷售一批商品,收取價款價稅合計5150元,在確認收入時:

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費--應交增值稅

如果在季度終了納稅人申報時,該企業(yè)符合小微企業(yè)免征增值稅條件,則做如下會計分錄:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:營業(yè)外收入

 

季度末未達起征點計提的稅費怎么處理?

根據(jù)《財政部國 家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅[2013]52號,以下簡稱《通知 》)相關規(guī)定,現(xiàn)就小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關會計處理規(guī)定如下:

小微企業(yè)在取得銷售收入時,應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的,所免征的營業(yè)稅不作相關會計處理。

小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理,不進行追溯調(diào)整。

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