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營改增后房地產(chǎn)預收賬款轉收入會計分錄

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，房地產(chǎn)企業(yè)在進行土地增值稅預征時，計征依據(jù)可以按照以下公式進行預征，也可以不按照以下公式進行預征。

土地增值稅預征的計征依據(jù)=預收款-應預繳增值稅稅款。”

如果不按照“預收款-應預繳增值稅稅款”作為房地產(chǎn)企業(yè)預交土地增值稅的預征依據(jù)，則就可以按照財稅【2016】43號文件第三條的規(guī)定，新項目按照“預收款÷（1+11%）”，老項目按照“預收款÷（1+5%）”，作為預征土地增值稅的計稅依據(jù)。

因此，當收取客戶全部房款，會計確認收入（這時可以給客戶開具發(fā)票）

借：銀行存款

借：預收賬款

借：稅金及附加

貸：主營業(yè)務收入

貸：應交稅費—應交增值稅 等（這時稅金沖平）

同時接轉成本

借：主營業(yè)務成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

營改增后房租收入如何做會計分錄？

1、營改增后，收到明年的房租，發(fā)票已開，會計分錄是：

借：銀行存款

貸：預收賬款

應交稅費-應交增值稅-銷項稅

2、根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第（二）項的規(guī)定，納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，基于此規(guī)定，納稅人在收取預收租金收入申報增值稅時，必須在預收賬款的當天就發(fā)生了增值稅的納稅義務時間。

3、預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項。一般包括預收的貨款、預收購貨定金等。企業(yè)在收到這筆錢時，商品或勞務的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認為一項負債，即貸記''預收賬款''賬戶。企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實現(xiàn)收入轉成已實現(xiàn)收入，即借記''預收賬款'' 賬戶，貸記有關收入賬戶。預收賬款的期限一般不超過1 年，通常應作為一項流動負債反映在各期末的資產(chǎn)負債表上，若超過1 年(預收在一年以上提供商品或勞務)則稱為''遞延貸項''，單獨列示在資產(chǎn)負債表的負債與所有者權益之間。

應交稅費-增值稅-銷項稅額（小規(guī)模納稅人稅率3%，一般納稅人稅率是17%）

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