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增值稅valueaddedtax（VAT）從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。因此，中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。
基本信息
基本介紹
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。
稅款抵扣
因此，中國(guó)也采用國(guó)際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法。即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷售稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。
增值稅特點(diǎn)
實(shí)行價(jià)外稅
劃分納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種
簡(jiǎn)化稅率一般納稅人：17%、13%；小規(guī)模納稅人：3%；出口貨物：適用零稅率。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2011年11月17日正式公布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案（2012年1月1日起，在上海等地實(shí)施）。
2012年7月25日，國(guó)務(wù)院總理溫家寶主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定自2012年8月1日起至年底，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省（直轄市、計(jì)劃單列市）。明年增值稅增值稅繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍試點(diǎn)。
根據(jù)試點(diǎn)方案，改革試點(diǎn)的主要稅制安排為：
——在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
簡(jiǎn)易征收一般納稅人：3%
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)定，自2009年1月1日起執(zhí)行，下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。
代銷寄售物品、死當(dāng)物品、經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品：暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%。
對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
履行時(shí)間
中國(guó)自1979年開(kāi)始試行增值稅，并且于1984年和1993年進(jìn)行了兩次重要改革。現(xiàn)行的增值稅制度是以1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第134號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)的。
2008年11月5日經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，自2009年1月1日起施行。
納稅對(duì)象納稅義務(wù)人
從事增值稅應(yīng)稅行為的一切單位、個(gè)人以及雖不從事增值稅應(yīng)稅行為但賦有代扣增值稅義務(wù)的扣繳義務(wù)人都是增值稅的納稅義務(wù)人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人。但1993年11月6日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布國(guó)稅法[1993]138號(hào)《關(guān)于涉外稅收實(shí)施增值稅有關(guān)征管問(wèn)題的通知》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人。
由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高，要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求，因此《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全增值稅增值稅劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。具體劃分標(biāo)準(zhǔn)為：
一般納稅人：
（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)的；
（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的。
小規(guī)模納稅人：
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（建成應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的。
（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。
小規(guī)模納稅人
增值稅的小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按照規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱的會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。對(duì)于符合條件的小規(guī)模納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人在達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)后經(jīng)申請(qǐng)被批準(zhǔn)后可以成為一般納稅人。
對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。
一般納稅人
年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以成為一般納稅人，此外對(duì)于生產(chǎn)型納稅人如果會(huì)計(jì)核算健全的。這一標(biāo)準(zhǔn)可以放寬至30萬(wàn)元人民幣，但對(duì)非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無(wú)論其會(huì)計(jì)核算健全是否健全均要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能認(rèn)定為一般納稅人。另外，由于自1999年起國(guó)家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī)，并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷售，所以國(guó)家稅務(wù)總局2001年12月3日發(fā)布國(guó)稅函[2001]882號(hào)《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無(wú)論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算是否健全。
一般納稅人的認(rèn)定條件
已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到下列標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。
從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的
從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的。
已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額未達(dá)到前項(xiàng)規(guī)定的定量標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的，可以向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
已辦理稅務(wù)登記，年應(yīng)納增值稅銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，能夠按照會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，可以向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到定量標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
相關(guān)手續(xù)
申請(qǐng)
納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告，并提供合格辦稅人員證書(shū)，年度銷售（營(yíng)業(yè)）額等有關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，一式三份。
填表
納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》所列項(xiàng)目，逐項(xiàng)如實(shí)填寫(xiě)，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》報(bào)送主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。
報(bào)批
納稅人報(bào)送的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報(bào)有權(quán)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)加蓋/"增值稅一般納稅人/"確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。
已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無(wú)下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格。
虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無(wú)正當(dāng)理由；不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。
對(duì)于剛剛成為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人）需經(jīng)過(guò)一個(gè)納稅輔導(dǎo)期才能成為正式的一般納稅人，輔導(dǎo)期一般不少于6個(gè)月。輔導(dǎo)期內(nèi)稅務(wù)部門(mén)將對(duì)其進(jìn)行較嚴(yán)格的管理，包括：限制每月的專用發(fā)票申購(gòu)數(shù)量，如需超額申購(gòu)的，要按前次巳領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳4%的增值稅款等等。
輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面評(píng)審，如同時(shí)符合下列條件，可認(rèn)定為正式一般納稅人。
納稅評(píng)估的結(jié)論正常，約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常，企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常，企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其它合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，凡不符合上述條件之一，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。
征收范圍一般范圍
增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。這里的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
特殊項(xiàng)目
貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——---貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；
銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)；
典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)；典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售物品寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)
集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。
特殊行為
視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。
將貨物交由他人代銷
代他人銷售貨物
將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）
將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為對(duì)其他單位的投資
將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者
將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)
將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
在中國(guó)，增值稅的征收范圍和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營(yíng)業(yè)稅，征收營(yíng)業(yè)稅的不再征收增值稅。但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在納稅人兼營(yíng)或混合經(jīng)營(yíng)這兩種稅的應(yīng)稅行為。
混合經(jīng)營(yíng)：增值稅征管中的混合銷售行為，指的是既涉及增值稅銷售行為又涉及營(yíng)業(yè)稅銷售行為。例如納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運(yùn)輸為增值稅增值稅營(yíng)業(yè)稅征收范圍。
兼營(yíng)行為：增值稅征管中的兼營(yíng)行為指的是，納稅人在銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。
對(duì)于一項(xiàng)銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，被視為混合銷售行為，如：納稅人銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運(yùn)輸為營(yíng)業(yè)稅征收范圍。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是，對(duì)主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人（指納稅人年貨物銷售的營(yíng)業(yè)額占其全部營(yíng)業(yè)額的50%以上），全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)非主營(yíng)貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，全部視為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，而不再征收增值稅。
與混合銷售行為不同，兼營(yíng)行為是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時(shí)，還從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，且這兩者之間并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì)此的稅務(wù)處理方法是要求納稅人將兩者分開(kāi)核算，分別納稅，如果不能分別核算或者分別核算不準(zhǔn)確的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額和營(yíng)業(yè)額。
其他較為特殊的增值稅應(yīng)稅范圍還包括：貨物期貨的實(shí)物交割、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)、非郵政部門(mén)生產(chǎn)銷售集郵商品（郵政部門(mén)生產(chǎn)銷售集郵商品繳納營(yíng)業(yè)稅）等等。
基本公式
公式為：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅計(jì)算公式：不含稅銷售額×（1+稅率）=含稅銷售額
不含稅銷售額×稅率=應(yīng)納銷項(xiàng)稅額
標(biāo)價(jià)方法
當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)顧客時(shí)，標(biāo)價(jià)必須含稅。當(dāng)交易是商業(yè)對(duì)商業(yè)時(shí)，標(biāo)價(jià)不必含稅。
納稅申報(bào)
增值稅納稅申報(bào)時(shí)間與主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度。
以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個(gè)納稅期的納稅人，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。以一個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
稅收類型
根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：
1.生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。
2.收入型增值稅。收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅。
3.消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。2008年11月5日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。所謂增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。不同類型增值稅會(huì)計(jì)處理存在較大區(qū)別。
6增值稅率
增值稅稅率分為六檔：基本稅率17%、低稅率13%、11%、7%、征收率和零稅率。
營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，應(yīng)稅服務(wù)，小規(guī)模是3%，一般納稅人是6%。
對(duì)于增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用17%的基本稅率，對(duì)于煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過(guò)加征消費(fèi)稅來(lái)進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)節(jié)。稅率、征收率
增值稅一般納稅人適用基本稅率、低稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用征收率。
低稅率
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）適用13%的增值稅稅率：
*9，農(nóng)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二，音像制品。
第三，電子出版物。是指使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息存儲(chǔ)在載體形態(tài)和格式主要包括光盤(pán)、軟磁盤(pán)、硬磁盤(pán)、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、記憶棒）和各種存儲(chǔ)芯片。
第四，二甲醚。征收率
小規(guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為4%；工業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為6%，并且均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人無(wú)論工業(yè)還是商業(yè)，稅率均調(diào)整為3%。
同上財(cái)稅[2009]9號(hào)還規(guī)定：按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：依4%征收率減半征收增值稅、減按2%征收率征收增值稅、按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅、暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅；對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
中外合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣根據(jù)國(guó)務(wù)院1994年2月22日國(guó)發(fā)（1994)10號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》按5%的征收率征收增值稅。
一般納稅人生產(chǎn)下列貨物，可按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；
原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣）生產(chǎn)的墻體材料；
用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。
增值稅一般納稅人銷售自來(lái)水可按6%的稅率征收。
文物商店和拍賣(mài)行的貨物銷售按6%的稅率征收。
寄售商店代銷寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品按6%的稅率征收。
單位和個(gè)人經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車，按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。
注：“使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下幾個(gè)條件：
屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；
企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過(guò)的貨物；
銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物。
對(duì)不同時(shí)具備上述條件，無(wú)論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)按6%的征收率征收增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售進(jìn)口貨物，稅率為6%，提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為6%。
郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷售集郵商品、征收增值稅。
增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
工廠回收的廢舊物資按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人憑發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。如運(yùn)輸費(fèi)用和其他雜費(fèi)合并開(kāi)列，則不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
專用發(fā)票
什么是專用發(fā)票：是增值稅一般納稅人銷售貨物，或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。專用發(fā)票構(gòu)成：由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次分三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)。發(fā)票聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記帳憑證；抵扣聯(lián)作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記帳聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記帳憑證。
如何領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票：一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡、經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。
開(kāi)發(fā)票的*6限額：專用發(fā)票實(shí)行*6開(kāi)票限額管理。*6開(kāi)票限額，是指單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。*6開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，需填報(bào)《*6開(kāi)票限額申請(qǐng)表》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。
認(rèn)證：用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記帳憑證，不得退還銷售方。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無(wú)法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br />
存根聯(lián)滯留票是指銷貨方已申報(bào)而購(gòu)貨方超過(guò)90天未認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稽核系統(tǒng)內(nèi)有存根聯(lián)數(shù)據(jù)而無(wú)相對(duì)應(yīng)抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)的增值稅專用發(fā)票。
改革階段
主條目：增值稅（中華人民共和國(guó)）
中華人民共和國(guó)自1979年開(kāi)始引入增值稅，隨后進(jìn)行了兩階段改革：
*9個(gè)階段即1983年增值稅改革：這次改革屬于增值稅的過(guò)渡性階段。此時(shí)的增值稅是在產(chǎn)品稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，征稅范圍較窄，稅率檔次較多，計(jì)算方式復(fù)雜，殘留產(chǎn)品稅的痕跡，屬變性增值稅。
第二個(gè)階段即稅改革，屬增值稅的規(guī)范階段。參照國(guó)際上通常的做法，結(jié)合了大陸的實(shí)際情況，擴(kuò)大了征稅范圍，減并了稅率，又規(guī)范了計(jì)算方法，開(kāi)始進(jìn)入國(guó)際通行的規(guī)范化行列。是中國(guó)大陸*5的稅種，占稅收收入的60%左右，但存在一些缺陷。
根據(jù)1993年12月頒布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的開(kāi)征范圍：境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人；稅率分13%、17%和免征三部分。具體實(shí)施過(guò)程中，課稅對(duì)象分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，根據(jù)課稅對(duì)象的不同分別采取不同的計(jì)稅和管理辦法。
優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)
有利于貫徹公平稅負(fù)原則;
有利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化;
有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái);
有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入。增值稅增值稅
缺點(diǎn)
增值稅是向最終消費(fèi)者征收的，從而抑制了國(guó)內(nèi)需求的增長(zhǎng)，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期均衡收入，增加了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，擠出了消費(fèi)和投資，而增大了GDP中政府購(gòu)買(mǎi)的部分，使政府購(gòu)買(mǎi)在其中占有過(guò)大的比例，不利于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。[1]
優(yōu)惠政策
免征范圍
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例[3-4]》第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
避孕藥品和用具
古舊圖書(shū)
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備
外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
銷售的自己使用過(guò)的物品
減免項(xiàng)目
未達(dá)到起征點(diǎn)的也予以免征增值稅，增值稅的減免權(quán)在國(guó)務(wù)院，任何地區(qū)、部門(mén)均無(wú)權(quán)減免增值稅，但各省級(jí)國(guó)稅局可在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)本地實(shí)際情況確定適用的起征點(diǎn)。
除以上法定免稅外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部委又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，包括：
基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或該企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅
因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅
經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅
供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水，如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅
對(duì)電信部門(mén)及其下屬的電話號(hào)簿公司銷售電話號(hào)簿業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅
銷售給軍隊(duì)、軍警的軍事用品免征增值稅
軍隊(duì)、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)的在系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅
軍隊(duì)、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅
對(duì)軍隊(duì)武警、公安部門(mén)進(jìn)口的警犬免征進(jìn)口增值稅
殘疾人用品免征增值稅
殘疾人提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅
進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免征進(jìn)口增值稅
利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅
中國(guó)圖書(shū)進(jìn)出口總公司銷售給科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書(shū)刊，免征增值稅
農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅
農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅
對(duì)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征進(jìn)口增值稅
對(duì)承擔(dān)收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食企業(yè)銷售糧食，以及其他糧食企業(yè)銷售軍用糧、救災(zāi)糧、水庫(kù)移民用糧和政府儲(chǔ)備食用植物油的，免征增值稅
血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免征增值稅
對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅3年
人民銀行按國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格配售的黃金，免征增值稅
黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金（不含成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅
黃金交易所會(huì)員單位通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即返的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
對(duì)進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生礦），免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石，免征增值稅，對(duì)銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石，不在免稅之列
對(duì)直接進(jìn)入上海鉆石交易所的進(jìn)口鉆石，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收增值稅
高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅
高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅
校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（不包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅
鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅
對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資，免征增值稅
對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，免征增值稅
駐華使領(lǐng)館運(yùn)進(jìn)的公務(wù)用品，外交代表運(yùn)進(jìn)的自用物品，使領(lǐng)館行政技術(shù)人員到任半年內(nèi)運(yùn)進(jìn)的安家物品，免征進(jìn)口增值稅
中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅
國(guó)家專業(yè)運(yùn)動(dòng)隊(duì)進(jìn)口或國(guó)際組織和國(guó)外贈(zèng)送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進(jìn)口增值稅
對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅
對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅
對(duì)國(guó)際奧委會(huì)、國(guó)際單項(xiàng)體育組織和其他社會(huì)團(tuán)體等從國(guó)外郵寄進(jìn)口且不流入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書(shū)籍、音像、光盤(pán)，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅。對(duì)奧運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤(pán)、設(shè)計(jì)說(shuō)明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅
對(duì)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的體育場(chǎng)館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場(chǎng)館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運(yùn)會(huì)比賽用的消耗品（如比賽用球等），免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅
對(duì)國(guó)際奧委會(huì)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的收入以及中國(guó)奧委會(huì)按有關(guān)協(xié)議、合同規(guī)定，由組委會(huì)支付的補(bǔ)償收入及分成收入，免征相關(guān)稅收
對(duì)中標(biāo)的加工生產(chǎn)企業(yè)為青藏鐵路建設(shè)加工生產(chǎn)的軌枕和水泥預(yù)制構(gòu)件，免征增值稅
由政府組織拍賣(mài)或指定機(jī)構(gòu)銷售非典捐贈(zèng)物資的收入，免征增值稅
外國(guó)團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人向中國(guó)境內(nèi)捐贈(zèng)的食品、藥品、生活必需品和搶救工具等救災(zāi)物資，免征進(jìn)口增值稅
對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅
邊境地區(qū)邊民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口的商品，每人每日價(jià)值在人民幣1000元以下的，免征進(jìn)口增值稅
遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)的漁船在公海或國(guó)外海域捕獲，并運(yùn)回國(guó)內(nèi)銷售的自捕水產(chǎn)品及其加工制品，免征進(jìn)口增值稅
對(duì)民航總局直屬航空公司和地方航空公司/"九五/"期間進(jìn)口飛機(jī)（包括租賃飛機(jī)），暫減按6%計(jì)征進(jìn)口增值稅
對(duì)利用煤礦石、煤渣、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，以及國(guó)家列名的部分新型墻體材料產(chǎn)品，減半征收增值稅
以上所列僅為部分減免項(xiàng)目而非全部。
免稅和減稅
下列項(xiàng)目可以免征增值稅：
1、種子、種苗、農(nóng)用塑料薄膜、有機(jī)肥產(chǎn)品和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
2、來(lái)料加工復(fù)出口的貨物。
3、企業(yè)為生產(chǎn)中國(guó)科學(xué)技術(shù)部制定的《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而進(jìn)口的規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的配套技術(shù)、配件和備件。
4、外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備（國(guó)家另有規(guī)定者除外）。
5、企業(yè)為引進(jìn)中國(guó)科學(xué)技術(shù)部制定的《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外支付的軟件費(fèi)。
6、避孕藥品和用具。
7、向社會(huì)收購(gòu)的古舊圖書(shū)。
8、國(guó)家規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校（主要指省、部級(jí)單位所屬的專門(mén)科研機(jī)構(gòu)和國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的實(shí)施專科以上高等學(xué)歷教育的高等院校），以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍以內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。
9、直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
10、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助、贈(zèng)送的進(jìn)口物資和設(shè)備，外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目在中國(guó)境內(nèi)采購(gòu)的貨物。
11、中國(guó)境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)進(jìn)口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。
12、中國(guó)境外的捐贈(zèng)人按照規(guī)定無(wú)償捐贈(zèng)的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)和幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書(shū)、資料和一般學(xué)習(xí)用品。
13、符合國(guó)家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
14、個(gè)人銷售自己使用過(guò)的物品。
15、承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食，其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧和水庫(kù)移民口糧，銷售政府儲(chǔ)備食用植物油。
16、軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊(duì)和公安、司法等部門(mén)所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。
17、專供殘疾人使用的假肢、輪椅和矯形器。
18、殘疾人個(gè)人提供的加工和修理、修配勞務(wù)。
19、規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，包括納稅人自產(chǎn)的再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎和生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品（包括燒結(jié)普通磚以外的磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦棉和巖棉）。
20、規(guī)定的污水處理勞務(wù)。
21、血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血。
22、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑。
23、小規(guī)模納稅人出口的貨物，國(guó)家規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物除外。
24、邊境居民通過(guò)互市貿(mào)易進(jìn)口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價(jià)值人民幣8000元以下的部分，可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。
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招待費(fèi)用的增值稅可以抵扣嗎
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)增值稅發(fā)票不能作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系，屬于用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。3、相關(guān)規(guī)定，《增值稅暫行條例》第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
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增值稅專用發(fā)票抵不抵扣 區(qū)別
企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，使用購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)獲得的增值稅專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣，可以少繳增值稅。那么關(guān)于增值稅專票可抵扣與不可抵扣的范圍如下：想必各位小伙伴都知道，增值稅專用發(fā)票是能進(jìn)行抵
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增值稅滯納金（稅局官方解答稅收滯納金問(wèn)題）
1.稅收滯納金的起止時(shí)間如何計(jì)算？答：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五
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增值稅稅率怎么算出來(lái)
根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國(guó)增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對(duì)出口貨物實(shí)施的零稅率。2.納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的
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增值稅率計(jì)算公式有哪些 有哪些含義
(2)、然后是具體小規(guī)模企業(yè)的應(yīng)納增值稅，小規(guī)模企業(yè)的應(yīng)納增值稅=收入*增值稅稅率如收入1000，稅率是3%的話，應(yīng)納增值稅=1000*3%=30元，這些是一些比較基本的。增值稅是
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交納增值稅賬務(wù)處理
交納增值稅賬務(wù)處理?1、交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【已交稅金】"科目【小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)
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個(gè)人從拍賣(mài)行拍得的土地要交土地增值稅嗎
個(gè)人從拍賣(mài)行拍得的土地要交土地增值稅嗎，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。需要繳納。土地增值稅是以土地和地上建筑物為征稅對(duì)象，以增值額
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小規(guī)模納稅人增值稅怎么計(jì)提
小規(guī)模納稅人增值稅怎么計(jì)提，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會(huì)遇到此類問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。增值稅是價(jià)外稅，不是月底計(jì)提的，是每次發(fā)生銷售，開(kāi)具發(fā)票，并確認(rèn)收入時(shí)
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礦山開(kāi)采增值稅稅率是多少
礦山開(kāi)采增值稅稅率是多少，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。銷售額=
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代墊運(yùn)費(fèi)增值稅會(huì)計(jì)分錄
代墊運(yùn)費(fèi)增值稅會(huì)計(jì)分錄，經(jīng)常有小伙伴遇到這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。答：企業(yè)購(gòu)入原材料①購(gòu)入材料借：材料采購(gòu)/在途物資（含運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增