年度結(jié)賬需要注意事項(xiàng)有哪些，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請(qǐng)大家參考。

年度結(jié)賬需要注意事項(xiàng)

答：1、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況

首先，企業(yè)應(yīng)檢查一下當(dāng)年稅費(fèi)計(jì)提是否正確。包括：營(yíng)業(yè)稅金及附加與應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額是否配比;預(yù)繳所得稅是否已經(jīng)享受小微企業(yè)優(yōu)惠;增值稅應(yīng)設(shè)置應(yīng)交增值稅多欄賬，查看多欄賬余額是否等于《增值稅納稅申報(bào)表》本期留抵稅額與未抵扣減免稅額之和。

其次，企業(yè)需要核定是否所有應(yīng)繳納的稅費(fèi)都繳納齊全。其中，通過應(yīng)交稅金及以下科目核算的，查看借貸方累計(jì)金額是否存在差額，排查差額產(chǎn)生的原因，確定是否存在漏繳的情況;房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等無(wú)需計(jì)提的稅種核實(shí)計(jì)提基數(shù)與繳納方式，從而進(jìn)一步核實(shí)交稅金額是否正確。

最后，企業(yè)需要對(duì)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)稅負(fù)分析，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，如果有必要的話，企業(yè)可能需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。

2、檢查當(dāng)年的往來(lái)情況

往來(lái)款中往往大有文章，也是稅務(wù)局稽查時(shí)“抓收入”的重點(diǎn)科目。歲末的時(shí)候，會(huì)計(jì)們首先應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)的預(yù)收賬款科目。看一看預(yù)收賬款是否有掛賬超過3個(gè)月的款項(xiàng)，如果有應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入。

其次，其他應(yīng)收款中如果存在股東向公司借款的，也應(yīng)特別注意，這種行為很有可能被視為企業(yè)向股東分紅，會(huì)引發(fā)個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知”(財(cái)稅[2003]158號(hào))和“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅管理辦法》的通知”(國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào))的規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

另外，應(yīng)檢查一下應(yīng)付賬款，看是否存在暫估的貨款。因?yàn)闀汗赖膽?yīng)付款往往對(duì)應(yīng)著企業(yè)的暫估成本。次年匯算清繳前未來(lái)票的暫估成本都應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額，所以歲末的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該清查一下暫估成本有多少，并及時(shí)催收票據(jù)。

最后，一些往來(lái)的核算單位有小數(shù)尾差的，企業(yè)應(yīng)該查證一下是否還與這些公司有業(yè)務(wù)往來(lái)，如果已經(jīng)老死不相往來(lái)，則應(yīng)該將小數(shù)尾差轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出。

3、檢查發(fā)票的使用情況

沒有發(fā)票，稅局檢查時(shí)難免大眼瞪小眼，誰(shuí)讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時(shí)到位，時(shí)間長(zhǎng)了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談，但年底的時(shí)候大家還是要檢查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況。

一是基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等。

二是基于單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的收付款憑證(內(nèi)部結(jié)算憑證)。

三是"專業(yè)發(fā)票"，《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：對(duì)國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可由國(guó)務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)主管部門自行管理，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用，但不套印稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。

四是檢查一下所取得的發(fā)票，如果是進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用的，是否存在跨期的情況，如果存在，需要在年終匯算清繳是調(diào)增對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。

4、檢查攤銷和計(jì)提情況

首先，需要檢查一下計(jì)提和攤銷的待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)原值入賬時(shí)是否有合法有效的憑證，然后檢查計(jì)提的年限、方法是否符合稅法的規(guī)定。

其次，檢查一下有無(wú)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無(wú)折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況，有無(wú)多攤銷或者少攤銷的情況，因?yàn)槿绻钱?dāng)年應(yīng)計(jì)提、應(yīng)攤銷而沒有攤銷或沒有計(jì)提折舊的，以后年度補(bǔ)記是不能在所得稅前扣除的。

最后，對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盤點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。

5、檢查現(xiàn)金及銀行存款科目

現(xiàn)金需要注意的問題主要是現(xiàn)金余額是否過大，根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況(銷售情況、采購(gòu)情況確定)來(lái)具體判斷。如果余額過大應(yīng)及時(shí)調(diào)整。

銀行存款需要注意的問題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。其次，外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。

6、存貨科目檢查

需要主要的問題是大額入庫(kù)的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫(kù)是否有入庫(kù)單。檢查出入庫(kù)單據(jù)，特別是有編號(hào)的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。

檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過大，本年度與以前年度相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常，是否存在異常變動(dòng)的合理原因。

對(duì)存貨進(jìn)行年末盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)盤盈或者盤虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫(kù)存情況。

檢查存貨出庫(kù)單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。

檢查對(duì)發(fā)生的購(gòu)貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

檢查以下邏輯關(guān)系“原材料貸方發(fā)生額=生產(chǎn)成本—直接材料借方發(fā)生額”、“生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額=庫(kù)存商品借方發(fā)生額”、“庫(kù)存商品貸方發(fā)生額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借方發(fā)生額”。

檢查暫估入庫(kù)材料是否沖回。

7、需要備案或者報(bào)批的事項(xiàng)是否已備案或報(bào)批

需要備案的涉稅事項(xiàng)：

1)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠;

2)工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)制度;

3)差旅費(fèi)及補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn);

4)企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠;

5)企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策;

6)執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;

7)非營(yíng)利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠;

8)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;

9)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免稅優(yōu)惠;

10)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠;

11)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;

12)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠;

13)企業(yè)綜合利用資源的所得減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠;

14)國(guó)債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠;

15)股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠

16)企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠;

17)對(duì)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目)的所得減免稅優(yōu)惠;

18)對(duì)小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理。

需要報(bào)批的涉稅事項(xiàng)：

1)高新技術(shù)企業(yè)適用低稅率;

2)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠;

3)稅后利潤(rùn)再投資于集成電路、封裝企業(yè)、軟件企業(yè)退稅。

8、會(huì)計(jì)檔案管理

憑證賬簿類

會(huì)計(jì)憑證應(yīng)裝訂成冊(cè)，并檢查是否按順序裝訂，是否有斷號(hào)，跳號(hào)的情況。應(yīng)在憑證封皮上注明企業(yè)名稱、會(huì)計(jì)期間、憑證起止號(hào)碼等相關(guān)信息。

會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)該設(shè)置齊全，結(jié)出余額或發(fā)生額。在首頁(yè)由記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。按規(guī)定粘貼印花。采用電腦記賬的單位，應(yīng)該在結(jié)賬后，將會(huì)計(jì)賬簿打印齊全，裝訂成冊(cè)。

報(bào)表類

增值稅納稅申報(bào)表主表、附表一、附表二、固定資產(chǎn)抵扣明細(xì)表、海關(guān)完稅憑證清單應(yīng)按月按順序裝訂成冊(cè)。所得稅季度申報(bào)表、所得稅年度申報(bào)表及附表應(yīng)裝訂成冊(cè)。地稅綜合報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表應(yīng)按月裝訂成冊(cè)。

其他會(huì)計(jì)資料

一般納稅人應(yīng)該將增值稅專用發(fā)票抵扣憑證按月裝訂成冊(cè)，并與認(rèn)證匯總通知書和增值稅申報(bào)表核對(duì)。

一般納稅人應(yīng)將增值稅專用發(fā)票開具情況按月裝訂，作廢的發(fā)票應(yīng)該三聯(lián)齊全，并且加蓋“誤填作廢”章。

將半年度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請(qǐng)報(bào)告，審批文件裝訂成冊(cè)。

將審計(jì)報(bào)告、鑒證報(bào)告、年度財(cái)務(wù)報(bào)表裝訂成冊(cè)。

出口企業(yè)應(yīng)按照出口企業(yè)單證備案制度的規(guī)定，將出口相關(guān)單證(出口報(bào)關(guān)單、發(fā)票、核銷單、箱單、提單等)按規(guī)定按月裝訂成冊(cè)。

以上就是關(guān)于年度結(jié)賬需要注意事項(xiàng)有哪些的相關(guān)內(nèi)容，希望本文對(duì)你有所幫助，更多與年度結(jié)賬有關(guān)的文章，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。