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營(yíng)改增后車輛租賃稅率是多少

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營(yíng)改增后車輛租賃稅率是多少

答:公司向個(gè)人租車,屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”的范圍,正常情況下,增值稅一般納稅人(應(yīng)稅勞務(wù)銷售額達(dá)到500萬元/年、原增值稅一般納稅人)發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)租賃,適用17%的稅率(2019年4月后最新增值稅率,有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅率為13%),但個(gè)人、小規(guī)模納稅人發(fā)生有形動(dòng)產(chǎn)租賃,適用3%的征收率計(jì)算交納增值稅。所以,公司向個(gè)人租車,個(gè)人取得租賃收入,按照3%的征收率交納增值稅。個(gè)人到稅務(wù)局代開發(fā)票,只能代開征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,這個(gè)增值稅專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證后,可以抵扣,按照代開發(fā)票票面注明的稅額抵扣。

 

 私車公用的幾個(gè)實(shí)用建議

(1)私車可以公用,但必須簽訂租賃協(xié)議,且承租方需向出租方支付租金。在實(shí)際操作時(shí),公司內(nèi)部最好再制定一份《公司租用員工車輛管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》), 《辦法》中應(yīng)明確車輛使用的流程、審批程序、租賃費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)等。在具體使用車輛時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按照《辦法》的規(guī)定履行審批手續(xù),并做好車輛使用的記錄。

(2)在滿足第1個(gè)條件的前提下,發(fā)生的燃油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)可正常報(bào)銷并在企業(yè)所得稅稅前列支。車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)不能報(bào)銷,如果報(bào)銷也不得在企業(yè)所得稅稅前列支。

(3)個(gè)人取得租金收入后可以向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票,2017年12月31日之前月租金收入額不超過3萬元的,無須繳納增值稅。

(4)企業(yè)向個(gè)人支付租金時(shí),需按照財(cái)產(chǎn)租賃所得履行代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù),并對(duì)員工的該部分財(cái)產(chǎn)租賃所得正常進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)。

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