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審計調(diào)整以前年度損益如何納稅

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審計調(diào)整以前年度損益如何納稅?

答:所謂以前年度損益調(diào)整就是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)整。或者是以前年度損益調(diào)整少計費用或多計收益時,應(yīng)調(diào)整減少本年度利潤總額;另外以前年度損益調(diào)整也是少計收益或多計費用時,應(yīng)調(diào)整增加本年度利潤總額。

1)、通常企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

2)、或者是以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

3)、并且經(jīng)過上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配--未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄。

 

以前年度損益申報錯報如何進(jìn)行補(bǔ)正?

1、根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定,應(yīng)在2007年確認(rèn)的收入和成本,企業(yè)在2008年才進(jìn)行確認(rèn),屬于會計差錯,企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過"以前年度損益調(diào)整"科目,采用追溯重述法更正重要的前期差錯;如果會計確認(rèn)沒有問題,但與稅法要求的確認(rèn)時間不一致,那僅需要在匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整。

2、無論是會計更正還是納稅調(diào)整,均不可能更改錯報當(dāng)年報表或企業(yè)所得稅納稅申報表。會計上的差錯更正引起的損益影響通過"以前年度損益調(diào)整"科目,最終反映在更正當(dāng)期報表的"未分配利潤"年初數(shù)中;而納稅調(diào)整也只能調(diào)整收入和費用所屬年度的應(yīng)納稅所得額,引起的應(yīng)納稅額的增減,則在2010年企業(yè)所得稅納稅表主表"附列資料中的第41行或42行"中反映。

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