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代扣代繳手續(xù)費收入會計處理,關(guān)于手續(xù)費的問題一直是各位會計們關(guān)注的,本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,一起來看看。
代扣代繳手續(xù)費收入會計處理
對于企業(yè)取得代扣代繳個人所得稅手續(xù)費收入的會計處理方法,目前有三種觀點,即:記入往來款項、記入“其他業(yè)務收入”和記入“營業(yè)外收入”。
根據(jù)《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)[1995]65號)規(guī)定,手續(xù)費收入可用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員,而并不是完全用于獎勵辦稅人員。同時,《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2005]365號)也明確規(guī)定,單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算,計入本單位收入,用于“三代”管理支出,也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。據(jù)此,該項收入不應計入往來款項,而應計入單位收入。
代扣代繳手續(xù)費是企業(yè)提供了一定勞務后取得的收入。企業(yè)只要正常履行了代扣代繳義務,該經(jīng)濟利益就可以確定獲得。又由于手續(xù)收入的比例是確定的,從而該經(jīng)濟利益也是可以計量的,因而它符合勞務收入的確認原則。基于此,對于手續(xù)費收入,企業(yè)應記入“其他業(yè)務收入”,而非“營業(yè)外收入”。相應地,有關(guān)代扣代繳費用開支和對代辦人員的獎勵支出也應記入“其他業(yè)務支出”。
手續(xù)費收入對于單位來說,主要涉及流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。流轉(zhuǎn)稅方面,該項收入實際上是企業(yè)提供了一定的勞務而取得的收入,因此應按照營業(yè)稅中“其他服務業(yè)”的稅目,按5%的稅率交納營業(yè)稅;所得稅方面,該手續(xù)費不僅在會計上應作為收入核算,在稅法上,也應并入企業(yè)應納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅(參考財行[2005]365號)。另外,《關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)規(guī)定,對于儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入,應按照規(guī)定交納營業(yè)稅和所得稅。
代扣代繳會計分錄
從工資中代扣時會計分錄
1借:應付職工薪酬
貸:應交稅費-應交個人所得稅
2借:應付職工薪酬
貸:其他應付款-個人所得稅
繳納個稅時會計分錄
借應交稅費-應交個人所得稅
貸:銀行存款
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