應(yīng)付股利計(jì)提了還需要彌補(bǔ)虧損嗎，關(guān)于計(jì)提的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

應(yīng)付股利計(jì)提了還需要彌補(bǔ)虧損嗎

盈余公積可以用于補(bǔ)虧的。

應(yīng)付股利在不支付時(shí)，可以轉(zhuǎn)回未分配利潤(rùn)。

案例分析

假設(shè)今年凈利潤(rùn)13萬(wàn)，去年虧損1萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)這樣做分錄對(duì)嗎?

一、 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

借：本年利潤(rùn) 130000

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 130000

二、 提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) (130000-10000)*10%=12000

貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 12000

借：利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積 12000

貸：盈余公積-法定盈余公積 12000

三、 盈余公積彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積-法定盈余公積 10000

貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧 10000

借：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧 10000

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 10000

用凈利潤(rùn)減去去年的虧損再乘10%，得出盈余公積，再用這個(gè)盈余公積來(lái)彌補(bǔ)虧損，這個(gè)說(shuō)法本身是錯(cuò)誤的，這樣會(huì)重復(fù)彌補(bǔ)虧損。要么用凈利潤(rùn)彌補(bǔ)，要么用盈余公積彌補(bǔ)。但上面的分錄是對(duì)的。事實(shí)上站在企業(yè)的角度，一般不是用凈利潤(rùn)或盈余公積來(lái)彌補(bǔ)虧損的。

企業(yè)本年度發(fā)生虧損的，可以用其以后年度(連續(xù)5年)稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，超過(guò)5年尚未彌補(bǔ)的虧損用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，在使用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)期間，企業(yè)可以使用盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)，但需經(jīng)過(guò)股東大會(huì)批準(zhǔn)。，無(wú)論是稅前還是稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損都不需要做專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理，用盈余公積彌補(bǔ)虧損則要進(jìn)行以下賬務(wù)處理：

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧

站在企業(yè)的角度，去年虧損，可以用今年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)去年的虧損，這樣可以合理地少交所得稅。假設(shè)稅前利潤(rùn)為17萬(wàn)，去年虧損1萬(wàn)，處理如下：

1、彌補(bǔ)虧損后，稅前利潤(rùn)=17萬(wàn)-1萬(wàn)=16萬(wàn);

2、假設(shè)企業(yè)本年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素;

3、應(yīng)交所得稅=16萬(wàn)*25%=4萬(wàn);

借：所得稅費(fèi)用 4

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅費(fèi)用 4

借：本年利潤(rùn) 4

貸：所得稅費(fèi)用 4

借：本年利潤(rùn) 16-4=12

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 12

補(bǔ)充：多交的所得稅，只有等下年度留抵了，一般都不給退。

虧損彌補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理

虧損彌補(bǔ)有三條途徑：

一是用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)從"本年利潤(rùn)"科目的借方轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"科目的貸方，"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"科目的貸方發(fā)生額與"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"科目的借方余額自然抵補(bǔ)。不需要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。

二是用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，"彌補(bǔ)以前年度虧損"是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的一個(gè)調(diào)減項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)利潤(rùn)核算而言，用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損僅影響"所得稅費(fèi)用"的金額，并不影響企業(yè)的具體會(huì)計(jì)處理。因此亦無(wú)需進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的賬務(wù)處理。

三是用盈余公積彌補(bǔ)虧損，則需要作賬務(wù)處理，借記"盈余公積"科目，貸記"利潤(rùn)分配-其他轉(zhuǎn)入"科目。

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