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建設期的管理人員工資計入什么科目

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建設期的管理人員工資計入什么科目

答:工廠籌建期間發生支出需要至少明確劃分三大類:

一類:計入資產成本(固定資產-不需要安裝;在建工程、工程物資、無形資產如土地使用權及相關稅費),包括按照企業會計準則需要資本化的利息。

二類:按照企業會計準則及2008年1月1日實施的新企業所得稅法及實施條例,計入期間費用(主要是管理費用),這就是以前統稱的“開辦費用”。

國稅函[2009]98號《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》明確提及:“九、關于開(籌)辦費的處理:新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費,也可根據上述規定處理。”

鑒于非上市公司籌建期間沒有收入,一般是向稅局做零申報,所以工廠可以兼顧企業會計準則,產生兩種不同做法:

一是將開辦費用直接計入管理費用項下的二級科目,如研發費用(比照科技局及國稅局核算要求,下設三級四級科目)、職工薪酬、辦公費用(可以包括文具書報、影印、水費、電費、郵電通訊費、快遞費等明細科目)、勞保費、環保費、招募費&培訓費、差旅費、交際費、稅費(下設三級科目)、咨詢服務費(下設三級科目,如審計費、中介費)、折舊費(籌建期間一般不用)、修理費、無形資產攤銷、其他。

二是將這些科目當中估計需要用到的那些,先通過“長期待攤費用-開辦費”下設對應科目來歸集,待籌建結束一次轉入管理費用項下。

三類:存出、存入押金定金,需要計入往來科目,作為未了事項追蹤。

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