差額征稅收人30萬免稅是怎么算，關(guān)于稅收的問題一直是各位會計們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來看看。

差額征稅收人30萬免稅是怎么算

近日，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱"39號公告")發(fā)布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節(jié)嗎?下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。

一要注意政策執(zhí)行期間

是2019年4月1日至2021年12月31日

二要注意確認條件

生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指

提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項服務(wù))

取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

三要區(qū)分不同設(shè)立時間

2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的 按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續(xù)性 確定適用加計抵減政策后

當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用

根據(jù)上年度銷售額計算確定

五是準(zhǔn)確計算加計抵減的基數(shù)

按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分

不能作為計提的基數(shù)

已計提加計抵減額的進項稅額按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的

應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額

六要區(qū)分三種情況抵減

抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的

抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的

七要記住一個例外

出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策

兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額

需要按政策規(guī)定予以剔除

八是單獨核算加計抵減

納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的

計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況

九是首次需填表聲明

在年度首次確認適用加計抵減政策時

需提交《適用加計抵減政策的聲明》

同時兼營四項服務(wù)的

應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)

十是有始有終

加計抵減政策到期后

納稅人不再計提加計抵減額

結(jié)余的加計抵減額停止抵減

那差額征稅又是怎么回事?

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定："試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。"

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第11小項規(guī)定："試點納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。……納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。"

由此，可以看出，旅游服務(wù)的差額征稅，只是在計算銷售額時扣除了部分費用，仍然適用一般計稅方法，除了扣除的差額部分不得抵扣進項稅，其他的進項稅額仍然可以抵扣。

其次，關(guān)于開具專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二條規(guī)定："專用發(fā)票是增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。"

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2第一條第(三)項第8小項規(guī)定："選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。"

因此，旅游公司一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是可以開具專用發(fā)票的，但是如果采取差額征稅，不能全額開具專用發(fā)票，對于向旅游服務(wù)購買方收取并支付的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用部分只能開具普通發(fā)票，不能開具專用發(fā)票。

例如，A企業(yè)是從事旅游服務(wù)的一般納稅人，選擇差額征稅。2018年5月共取得旅游收入43萬元，其中包含向其他單位支付的住宿費9。36萬元、餐飲費4。15萬元、交通費2。09萬元、門票費6。20萬元。A企業(yè)當(dāng)月購進辦公家具，并取得專用發(fā)票，注明進項稅額1萬元。

這43萬旅游收入中，只能開具增值稅專用發(fā)票21。20萬元，其他的21。80萬元(9。36萬+4。15萬+2。09萬+6。20萬)只能開具普通發(fā)票。

銷項稅額=21。20÷(1+6%)×6%=1。2萬

應(yīng)納稅額=1。2-1=0。2萬元

差額征稅收人30萬免稅是怎么算!那差額征稅又是怎么回事的內(nèi)容，數(shù)豆子小編就介紹到這，差額征稅不能開具增值稅專用發(fā)票，本文還介紹了擇差額征稅后，能否抵扣進項稅和開具專用發(fā)票的內(nèi)容，希望這些能對你的工作有所幫助。

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