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出口退稅率為0要不要轉(zhuǎn)內(nèi)銷

如果外貿(mào)企業(yè)部分貨物的出口退稅率為零，國(guó)家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物視同內(nèi)銷，可以進(jìn)行抵扣。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕265號(hào))第一條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，無(wú)論內(nèi)銷還是出口，須將所取得的增值稅專用發(fā)票在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)，并按有關(guān)規(guī)定辦理抵扣。

出口退稅率為0。，可以有兩種辦法處理，一種是申報(bào)免稅，進(jìn)項(xiàng)稅金做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。第二種是視同內(nèi)銷，按內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅金，進(jìn)項(xiàng)可以做抵扣

例如：出口某種商品，F(xiàn)OB價(jià)值10000元。退稅率為0。

收入：借：應(yīng)收賬款-出口貨物 10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷收入10000

結(jié)轉(zhuǎn)不得抵扣稅額：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1700

貸：應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1700

而內(nèi)銷是計(jì)提銷項(xiàng)稅額，

借：應(yīng)收賬款 10000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8527。99

貸：應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅額1452。01

注意：這種情況下，還是轉(zhuǎn)作內(nèi)銷合適。

轉(zhuǎn)內(nèi)銷要交增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅。

出口退稅沒有轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，開的出口發(fā)票里顯示稅率為3%，只要出口產(chǎn)品退稅率高于3%，就是按3%退稅。。

1。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)無(wú)需申報(bào)出口退稅。

2。在電子申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)，視同內(nèi)銷所征收的銷項(xiàng)稅額應(yīng)填入增值稅附表1的"未開具專用發(fā)票"列的稅額欄中，上方的銷售收入按所征銷項(xiàng)稅額倒除稅率得出，再填即可。

3。如果稅局核定同意該筆視同內(nèi)銷的進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)項(xiàng)抵扣的話，則該筆進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)填入附表2的"已開具抵扣證明的進(jìn)項(xiàng)法虎瘁臼誆鉸搭歇但忙稅額"欄內(nèi)。

注意：申請(qǐng)?jiān)摴P進(jìn)項(xiàng)抵扣最好與該筆出口業(yè)務(wù)申報(bào)視同內(nèi)銷征稅同時(shí)進(jìn)行，這樣有利于盈虧核算。另外，必須注意的是一旦稅局同意進(jìn)項(xiàng)抵扣并開出證明的話，那么必須于開出證明的所在月份的增值稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行抵扣申報(bào)，過(guò)期稅局則不予抵扣。

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