子公司提取盈余公積母公司怎么做賬，關(guān)于盈余公積的問(wèn)題一直是各位會(huì)計(jì)們關(guān)注的，本文數(shù)豆子為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看。

子公司提取盈余公積母公司怎么做賬

我公司為國(guó)有企業(yè)，投資創(chuàng)辦全資子公司。目前，我公司同意子公司以其資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。假設(shè)我公司一直未編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，我公司對(duì)此增資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)--長(zhǎng)期股權(quán)投資(2006)》第五條規(guī)定，下列長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第七條規(guī)定，采用成本法核算：

(一)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的，被投資單位為其子公司，投資企業(yè)應(yīng)將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍。

投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用本準(zhǔn)則規(guī)定的成本法核算，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。

第七條規(guī)定，采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

根據(jù)上述規(guī)定及問(wèn)題所述情況，國(guó)有母公司投資創(chuàng)辦的全資子公司，母公司能對(duì)該全資子公司實(shí)施控制。因此，對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。

子公司將資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，母公司不需做賬務(wù)處理，只需做備查登記。

盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)如何記賬?

一般企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際轉(zhuǎn)增的盈余公積金額，借記"盈余公積"賬戶，貸記"實(shí)收資本"賬戶。

股份有限公司經(jīng)股東大會(huì)決議，用盈余公積派送新股轉(zhuǎn)增股本時(shí)，應(yīng)借記"盈余公積"賬戶，貸記"股本"賬戶。如果兩者之間有差額，應(yīng)貸記"資本公積--股本溢價(jià)"賬戶。

外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)將儲(chǔ)備基金用于轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記"盈余公積--儲(chǔ)備基金"賬戶，貸記"實(shí)收資本"賬戶;外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記"盈余公積--企業(yè)發(fā)展基金"賬戶，貸記"實(shí)收資本"賬戶。

子公司計(jì)提的盈余公積合并報(bào)表如何處理?

子公司計(jì)提的盈余公積合并報(bào)表需要做兩筆會(huì)計(jì)分錄的處理。

第一筆：

借：子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目

商譽(yù)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

這筆分錄后子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目會(huì)被抵消掉，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的只是合并層面的所有者權(quán)益項(xiàng)目金額。

第二筆

借：投資收益

少數(shù)股東損益

未分配利潤(rùn)--年初

貸：提取盈余公積

向所有者分配利潤(rùn)

未分配利潤(rùn)--年末

合并財(cái)務(wù)報(bào)表為什么要抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤(rùn)而提取的法定盈余公積?

子公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后要進(jìn)行提取盈余公積等利潤(rùn)分配，而母公司在編合并報(bào)表時(shí)因?yàn)橐{(diào)成權(quán)益法，在子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)是也同時(shí)在自己賬面上確認(rèn)了投資收益，這部分投資收益最終也要進(jìn)入自己的利潤(rùn)分配提取盈余公積等。所以對(duì)子公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行了兩次分配要抵銷掉子公司的。

子公司提取盈余公積母公司怎么做賬在上文已經(jīng)有了明確的答案，數(shù)豆子還在文中講述了財(cái)務(wù)人員可能在工作中遇到的相關(guān)問(wèn)題，子公司計(jì)提的盈余公積合并報(bào)表如何處理，大家有興趣的可以仔細(xì)看看上文中的兩筆分錄怎么做的。

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