-
在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，往往會涉及“暫時性差異”的問題。而我們對于“差異性”的理解，往往會比較模糊，不容易判斷，現(xiàn)在就對于稅會差異的問題給大家做一下交流：
1.如何理解匯算清繳中的“暫時性差異”與“非暫時性差異”
企業(yè)所得稅匯算清繳產(chǎn)生“暫時性差異”是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。這種差異會隨著時間的推移而消失，但是會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用與應(yīng)納所得稅額之間的差異，這種差異最終會以“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”體現(xiàn)。
而非暫時性差異，是指會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。
2.相應(yīng)的賬務(wù)處理
“非暫時性差異”不需要進行稅會差異的調(diào)整。因為“非暫時性差異”只會影響本期的所得稅費用額，已經(jīng)在所得稅費用中全部體現(xiàn)了，不影響后期的資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益金額。
收入類事項，本期會計收入>本期應(yīng)計納稅所得，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；本期會計收入本期應(yīng)計納稅所得，形成可抵扣“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
支出類項目，本期費用支出>本期可扣除金額，形成可抵扣“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；本期費用支出<本期可扣除金額，形成應(yīng)納稅“暫時性差異”，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
形成應(yīng)納稅“暫時性差異”時，遞延所得稅負(fù)債增加，所得稅費用增加。
賬務(wù)處理為：
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負(fù)債
形成可抵扣“暫時性差異”時，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費用減少。
賬務(wù)處理為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用
大家在確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”時，很多人都采用“賬面價值”與“計稅基礎(chǔ)”的差額進行判斷，這里給大家介紹的按照會計確認(rèn)與稅法計算的差異來判斷怎樣來確認(rèn)“暫時性差異”。大家可以根據(jù)自己的情況，怎樣理解覺得更通順就采用什么樣的方式進行判斷。
- 上一篇：營業(yè)稅稅目稅率表
- 下一篇：企業(yè)匯算清繳工作流程
-
總分公司企業(yè)所得稅分配比例
總分公司企業(yè)所得稅分配比例主要由兩部分組成：國家股份和地方股份。在這兩部分中，國家股份通常是企業(yè)所得稅總額的一定比例，而地方股份則是根據(jù)企業(yè)所在地的地方政府稅收情況而
-
個人所得稅申報方式選哪個好
個稅申報時，有兩種方式可以選擇，即單獨計稅和綜合計稅。當(dāng)然，這里的前提是你獲得了年終獎。沒有年終獎自然不需要進行選擇！具體來說，個稅申報時年度獎金單獨計稅，還是并入綜合所得需要結(jié)合
-
退休返聘人員如何繳納個人所得稅
根據(jù)工會章程的規(guī)定，退休人員可保留工會會籍，保留會籍期間免交會費。退休人員是否需要繳納工會經(jīng)費則以當(dāng)?shù)毓囊鬄闇?zhǔn)。若當(dāng)?shù)氐恼咭笸诵莘灯溉藛T需要繳納工會經(jīng)費，那么以退休返聘人
-
企業(yè)所得稅退稅會計分錄
3、次年進行所得稅匯算清繳，或進行差錯更正時，產(chǎn)生所得稅費用的，分錄如下：4、次年進行所得稅匯算清繳，或進行差錯更正時，產(chǎn)生所得稅需要退稅的，分錄如下：2、當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為正數(shù)的
-
個人所得稅的減免稅政策
個人所得稅的減免稅政策有哪些？根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定,個人所得稅的減免稅政策主要有:【1】
-
房地產(chǎn)預(yù)收款如何填列所得稅申報表
房地產(chǎn)預(yù)收款如何填列所得稅申報表，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。房地產(chǎn)預(yù)收款如何填列所得稅申報表自2008年1月1日起執(zhí)行的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
-
年末計提企業(yè)所得稅的依據(jù)是什么
年末計提企業(yè)所得稅的依據(jù)是什么，以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。年末計提企業(yè)所得稅的依據(jù)是什么季度終了，計提企業(yè)所得稅的依據(jù)是季度的實際利潤額。分錄如下借:所得稅費用貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交
-
所得稅匯算時確認(rèn)遞延所得稅時怎么記賬
所得稅匯算時確認(rèn)遞延所得稅時怎么記賬，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。答：遞延所得稅通俗的講，就是會計上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的
-
企業(yè)所得稅退稅收入怎么做賬
企業(yè)所得稅退稅收入怎么做賬，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。1、借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅2、借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
-
非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅處理
非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅處理，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的