業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍
  不論是財(cái)務(wù)會計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,招待費(fèi)具體范圍如下:
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業(yè)務(wù)招待費(fèi)是銷售費(fèi)用還是管理費(fèi)用?

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  業(yè)務(wù)招待費(fèi)是銷售費(fèi)用還是管理費(fèi)用?
  業(yè)務(wù)招待費(fèi)的列支范圍
  不論是財(cái)務(wù)會計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中,招待費(fèi)具體范圍如下:
  1.因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支;
  2.因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀(jì)念品的開支;
  3.因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支;
  4.因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。
  業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計(jì)處理
  會計(jì)制度對業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的二級科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,但這只是一般性的規(guī)定。在實(shí)際工作中,一些企業(yè)為了考核每個(gè)部門實(shí)際發(fā)生的招待費(fèi),會按照部門記賬,比如行政部門、管理部門發(fā)生的招待費(fèi)用一般計(jì)入管理費(fèi)用,銷售部門、業(yè)務(wù)部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用,但不管計(jì)入那個(gè)科目,二級科目一定要設(shè)置成招待費(fèi),因?yàn)槎惙▽I(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除有特殊規(guī)定,不管是哪一個(gè)部門的業(yè)務(wù)招待費(fèi),年度匯算清繳都要進(jìn)行調(diào)整。
  業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除比例
  新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例改變了以前分內(nèi)、外資企業(yè)的不同標(biāo)準(zhǔn)。上述條例第四十三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。企業(yè)在籌建期間無銷售(營業(yè))收入,因此籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得稅前扣除。
  管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用區(qū)別
  銷售費(fèi)用的概述企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用,包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不含融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)等。
  管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損益。工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級管理費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會會費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。
 
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