以前年度未入賬固定資產(chǎn)盤盈會計處理怎么做，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

以前年度未入賬固定資產(chǎn)盤盈會計處理怎么做

答：盤盈的固定資產(chǎn)屬于以前年度購置的，要區(qū)分不同情況采用不同的會計處理方法，在面對不同的固定資產(chǎn)盤盈結(jié)果時，需要根據(jù)現(xiàn)場的情況不同，進(jìn)行不同的應(yīng)對，選擇不同的會計處理方法進(jìn)行處理，在選擇時，要根據(jù)排名結(jié)果對當(dāng)期損益的影響大小，以及固定資產(chǎn)購置時間不同，數(shù)額不同，選擇不同的處理方法。下面分兩種情況

（1）如果對當(dāng)期損益影響不大，全部計入“以前年度損益調(diào)整”。出于簡化處理的原則，如果盤盈的固定資產(chǎn)金額不大，占總資產(chǎn)的比例不高可以參照審計當(dāng)中重要性水平的確定。

例：甲公司于2012年2月20日對企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，盤盈一臺5成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為160 000元，企業(yè)所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。

1、盤盈時，

借：固定資產(chǎn)160000

貸：累計折舊 80000

以前年度損益調(diào)整 80000

2、確定應(yīng)繳納所得稅時，

借：以前年度損益調(diào)整 20000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 20000

3、結(jié)轉(zhuǎn)留存收益時，

借：以前年度損益調(diào)整 60000

貸：盈余公積-法定盈余公積 6000

利潤分配-未分配利潤 54000

（1）如果對當(dāng)期損益影響較大，分別計入“以前年度損益調(diào)整”和當(dāng)期損益。如果盤盈的固定資產(chǎn)金額較大，占總資產(chǎn)的比例較高，則要區(qū)分該差錯對以前期間損益和本期損益影響，分別計入“以前年度損益調(diào)整”和當(dāng)期損益。

以前年度未入賬固定資產(chǎn)盤盈稅務(wù)處理

企業(yè)如果多年以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)，當(dāng)時采用一次性費用的方式購買，沒有在固定資產(chǎn)科目核算和攤銷，屬于前期差錯。會計上應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯。

對于前期差錯的稅務(wù)處理，

稅法上雖然沒有明確，但從現(xiàn)行所得稅申報表可以看出，應(yīng)納稅所得額是從會計口徑下的利潤總額為調(diào)整起點，所以實務(wù)中也是通過會計差錯調(diào)整實現(xiàn)對企業(yè)所得稅的納稅影響。

2、納稅人上述行為造成稅款未按期入庫，可能還會產(chǎn)生補征滯納金風(fēng)險。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條第二款規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

第三款規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款法規(guī)期限的限制。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》（國務(wù)院令2002年第362號）第八十三條規(guī)定，稅收征管法第五十二條 規(guī)定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。

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