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撤縣建市后建稅適用稅率為7%

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  《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》對市區、縣城和鎮等分別規定了不同的城市維護建設稅稅率。撤縣建市后,納稅人所在地在市區的,城市維護建設稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區以外其他鎮的,城市維護建設稅適用稅率仍為5%。
 
  【例題·多選題】關于城市維護建設稅的適用稅率,下列表述正確的有( )。
  A.按納稅人所在地區的不同,設置了三檔地區差別比例稅率
  B.由受托方代收、代扣“兩稅”的,可按委托方所在地的規定稅率繳納城市維護建設稅
  C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
  D.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上的,其城建稅適用1%的稅率
  【答案】ACD
  【解析】由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人,可按受托方所在地的規定稅率繳納城市維護建設稅。

  城建稅的計稅依據與應納稅額的計算(★★)  
  計稅依據=實際繳納的“兩稅”+被查補的“兩稅”+當月出口貨物免抵的增值稅
  應納城建稅稅額=(實際繳納的增值稅、實際繳納的消費稅)×適用稅率
  【例題1·單選題】下列項目中,應作為城市維護建設稅計稅依據的是( )。
  A.納稅人補繳消費稅時繳納的滯納金
  B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款
  C.納稅人被稅務機關查補的消費稅稅款
  D.根據有關稅法規定予以免征的增值稅
  【答案】C
  【解析】選項AB:城市維護建設稅以“兩稅”實際繳納稅額為計稅依據,不包括加收的滯納金和罰款;選項D:稅法規定對納稅人減免“兩稅”時,相應的也減免城市維護建設稅。
  【例題2·單選題】甲生產企業地處市區,2016年6月繳納增值稅30萬元,當月委托位于縣城的乙企業加工應稅消費品,乙企業代收代繳消費稅12萬元。甲企業當月應繳納(含被代收)城建稅( )萬元。
  A.2.94
  B.2.1
  C.0.42
  D.2.7
  【答案】D
  【解析】應繳納的城建稅=30×7%+12×5%=2.7(萬元)。
  【例題3·單選題】某縣城一生產企業為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批,向海關繳納進口環節增值稅10萬元;本期實際繳納增值稅22萬元、消費稅50萬元,由于繳納消費稅時超過納稅期限,被加征滯納金1萬元;本期出口產品一批,按規定計算的免抵增值稅稅額8萬元。該企業本期應繳納城市維護建設稅( )萬元。
  A.4.55
  B.4
  C.4.25
  D.5.6
  【答案】B
  【解析】海關代征進口環節增值稅不隨之代征城建稅;出口退還增值稅但不退還城建稅,免抵的增值稅應計算城建稅。納稅人違反“兩稅”有關稅法規定而加收的滯納金,不作為城建稅的計稅依據,該企業應繳納城建稅=(22+8+50)×5%=4(萬元)。
 
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