三代手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理是怎樣的，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

本文分兩部分，內(nèi)容較多，請(qǐng)仔細(xì)閱讀！

【三代手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)處理】

因此對(duì)扣繳義務(wù)人取得的按照所代扣稅款手續(xù)費(fèi)收入屬于扣繳義務(wù)人的收入，扣繳義務(wù)人就是三代企業(yè)。財(cái)務(wù)處理記入營(yíng)業(yè)外收入，對(duì)應(yīng)的支出，記入營(yíng)業(yè)外支出。

參考文件：《財(cái)政部關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)金[2004]122)第一條規(guī)定，國(guó)有金融企業(yè)收到稅務(wù)部門(mén)支付的個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按照實(shí)行收支兩條線的管理原則，計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入一手續(xù)費(fèi)收入”。以前年度未列入營(yíng)業(yè)收入核算并有手續(xù)費(fèi)收入結(jié)余的，應(yīng)將結(jié)余部分全部計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入一手續(xù)費(fèi)收入”。

[政策詳情參考]

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入是一筆勞務(wù)收入，企業(yè)應(yīng)作為收入入帳。因?yàn)樗鲜杖氪_認(rèn)的兩項(xiàng)原則，企業(yè)只要正常履行代扣繳義務(wù)，該經(jīng)濟(jì)利益就可以確定能流入企業(yè)；而且手續(xù)費(fèi)收入比例是確定的，說(shuō)明該經(jīng)濟(jì)利益也是可以準(zhǔn)確計(jì)量的，因此它符合會(huì)計(jì)制度關(guān)于勞務(wù)收入的確認(rèn)原則，根據(jù)財(cái)行【2005】365號(hào)文第六條第六項(xiàng)規(guī)定：““三代”(代扣代繳、代收代繳、委托代征)單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員”。文件中提到的“收入”強(qiáng)調(diào)單獨(dú)核算，也不應(yīng)該理解為企業(yè)會(huì)計(jì)制度意義上的收入，應(yīng)理解為“應(yīng)納稅所得的收入”更符合稅收法規(guī)立文的出發(fā)點(diǎn)。

雖如此，企業(yè)收到三代手續(xù)費(fèi)返還時(shí)，會(huì)計(jì)科目的選擇我傾向于計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，為體現(xiàn)財(cái)行【2005】365號(hào)文所規(guī)定的獨(dú)立核算的要求，可以在“其他業(yè)務(wù)收入”科目下增設(shè)“手續(xù)費(fèi)收入、三代手續(xù)費(fèi)”等明細(xì)科目單獨(dú)核算。相應(yīng)地，相關(guān)代扣繳費(fèi)用開(kāi)支和對(duì)代辦人員的獎(jiǎng)勵(lì)支出應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”，同時(shí)在“其他業(yè)務(wù)支出”科目下增設(shè)“手續(xù)費(fèi)收入、三代手續(xù)費(fèi)支出”等明細(xì)科目。有些地方財(cái)政局規(guī)定，個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)的提取分為按季度和按年度兩種方式辦理，有些地方則只按年度辦理，而且只在規(guī)定期限辦理，過(guò)期不予補(bǔ)辦。一般情況下，企業(yè)會(huì)在收到手續(xù)費(fèi)后才對(duì)辦稅人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)是手續(xù)費(fèi)收入的最主要用途。一般相應(yīng)的帳務(wù)處理如下：

1、收到手續(xù)費(fèi)收入時(shí)：

借：銀行存款--××行××分理處

貸：其他業(yè)務(wù)收入——三代手續(xù)費(fèi)

2、如果當(dāng)?shù)匾?guī)定三代手續(xù)費(fèi)收入要繳流轉(zhuǎn)稅及附加：

借：其他業(yè)務(wù)成本一三代手續(xù)費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

一應(yīng)交城建稅

一應(yīng)交教育費(fèi)附加

3、支付代扣繳費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)成本—三代手續(xù)費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

【三代手續(xù)費(fèi)稅務(wù)處理】

(一)、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。　第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：(九)其他收入。”規(guī)定，對(duì)此項(xiàng)說(shuō)明，沒(méi)有界定為免稅收入，同時(shí)沒(méi)有界定為不征稅收入，所以屬于應(yīng)稅收入。

(二)、營(yíng)業(yè)稅金及附加

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》的通知(國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào))“七、服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。本稅目的征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)”　因此，對(duì)企業(yè)取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，按“服務(wù)業(yè)”稅目中“其他服務(wù)業(yè)”適用稅率5%繳納營(yíng)業(yè)稅。

總結(jié)：“三代”手續(xù)費(fèi)也屬于個(gè)人所得稅繳納范圍內(nèi)，根據(jù)國(guó)稅發(fā)(1995)65號(hào))相關(guān)規(guī)定，在單位處理時(shí)需要付給2%的手續(xù)費(fèi)；本文內(nèi)容為“三代”手續(xù)費(fèi)會(huì)計(jì)與稅務(wù)如何處理的相關(guān)內(nèi)容，有疑問(wèn)，不妨問(wèn)問(wèn)數(shù)豆子專(zhuān)業(yè)老師，各行各業(yè)，精準(zhǔn)對(duì)接。