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會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正納稅調(diào)整怎么做？

答：根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量產(chǎn)生的影響，可以將會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)分為基本確認(rèn)和補(bǔ)充確認(rèn)兩大類。與基本確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有：與權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)時(shí)間不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如提前或推遲確認(rèn)收入或不確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的收入，期末應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與遞延項(xiàng)目未及時(shí)調(diào)整等人為舞弊、欺詐行為；會(huì)計(jì)要素的定義和特征不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如賬戶分類不當(dāng)、資產(chǎn)性支出和收益性支出劃分的差錯(cuò)等。與補(bǔ)充確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有：與真實(shí)性不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如企業(yè)對(duì)某項(xiàng)建造合同本應(yīng)按建造合同規(guī)定的方法確認(rèn)營業(yè)收入，但該企業(yè)按商品銷售收入的方法確認(rèn)收入；與合法性不符的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款，企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用也計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，予以資本化。

前期差錯(cuò)更正怎么做賬務(wù)處理？

答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。追溯重述法的具體應(yīng)用與追溯調(diào)整法相同。

對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正。前期差錯(cuò)的重要程度，應(yīng)根據(jù)差錯(cuò)的性質(zhì)和金額加以具體判斷。

具體的會(huì)計(jì)處理：

(1)涉及損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算：

費(fèi)用增加、收入減少→利潤減少，借記"以前年度損益調(diào)整"科目；

費(fèi)用減少、收入增加→利潤增加，貸記"以前年度損益調(diào)整"科目。

最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至"利潤分配--未分配利潤"中，然后相應(yīng)地調(diào)整"盈余公積"

(2)所得稅費(fèi)用

①與稅法規(guī)定一致

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤增加時(shí)，調(diào)增所得稅費(fèi)用：

借；以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤減少時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時(shí)性差異的

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤增加時(shí)，調(diào)增所得稅費(fèi)用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：遞延所得稅負(fù)債(或遞延所得稅資產(chǎn))

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤減少時(shí)，調(diào)減所得稅費(fèi)用：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

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