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小規模納稅人按季度申報稅的賬務處理

按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告第6號)規定，自4月1日起，增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。

例如，某小規模納稅人是工業企業，企業所得稅實行核定征收，應稅所得率為10%，第二季度銷售收入合計為8萬元(不含稅，下同)，其中4份銷售收入為5萬元，5月份銷售收入為2萬元，6月份銷售收入為1萬元，如何申報增值稅？(暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加)

按照財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會[]24號)規定，會計分錄如下：

1.4月份會計處理

借：應收賬款 51，500

貸：主營業務收入 50，000

應交稅費--應交增值稅 1，500

2.5月份會計處理

借：應收賬款 20，600

貸：主營業務收入 20，000

應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 600

3.6月份會計處理

(1)借：應收賬款 10，300

貸：主營業務收入 10，000

應交稅費--應交增值稅(減免稅額) 300

(2)6月末，計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件，如果達到免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入營業外收入。分錄如下：

借： 應交稅費--應交增值稅1，500

應交稅費--應交增值稅(減免稅額)600

應交稅費--應交增值稅(減免稅額)300

貸：營業外收入 2，400

(3)季度末計算企業所得稅=80，000×10%×25%=2，000(元)

借：所得稅費用 2，000

貸：應交稅費--應納企業所得稅 2，000

小規模納稅人補繳增值稅的會計分錄

1、補交上季度為上年度的增值稅：

計提時：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-應交增值稅

結轉以前年度損益調整：

借：未分配利潤

貸：以前年度損益調整

支付時：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

2、補交上季度為本年度的增值稅：

計提時：

借：主營業務收入

貸：應交稅費-應交增值稅

支付時：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

好了，關于上述"小規模納稅人按季度申報稅的賬務處理"的問題，大家都了解清楚了嗎？增值稅的繳納一般都是按季度申報，這樣算下來會比按月申報繳稅的少，一般季度收入在九萬元一下的，都是免征增值稅的。如果大家在學習上或者工作上還有什么不太清楚的的，歡迎在線資源我們數豆子的小編哦!