捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)算方法
- 發(fā)表于：2021-03-02 10:38:31
- 分類：會計(jì)實(shí)務(wù)
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捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)算方法
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、五十二條和五十三條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，準(zhǔn)予扣除。其中，年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。
給汶川捐贈(zèng)是國務(wù)局另外發(fā)文規(guī)定，全額可以扣除。
問題描述：
按新企業(yè)所得稅法，捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)準(zhǔn)予扣除，這句話如何理解？比如：某企業(yè)2008年收入1000萬元，成本費(fèi)用600萬元，營業(yè)外支出(通過紅十字會捐贈(zèng)的抗震救災(zāi)款)150萬元，利潤總額250萬元。
問題答復(fù)：
自2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。所稱公益性社會團(tuán)體，是指同時(shí)符合第五十二條規(guī)定的基金會、慈善組織等社會團(tuán)體。第五十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。
因此，貴公司符合規(guī)定的允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出，為依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤的12%的部分。貴公司依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤為250萬元，允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)=250×12%=30萬元。
貴公司應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為：{250 (150-30)}×25%=92.5萬元。
捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)算方法內(nèi)容如上，大家對照相關(guān)例題理解消化，再結(jié)合自身的情況去計(jì)算，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注數(shù)豆子的更新！
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