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【問題】

付運費計入什么科目？

【答案】

一、銷售商品支付的運費計入"銷售費用"；如果是代墊的運費應(yīng)由購買方負擔的，計入"應(yīng)收賬款"。

購買商品支付的運費計入采購商品的成本(材料采購、在途物資或原材料)。如果是商業(yè)企業(yè)金額較小的，可以計入"銷售費用"科目。

二、企業(yè)會計準則規(guī)定，

1、存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。

2、商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應(yīng)當計人存貨采購成本。進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計人當期損益。

3、銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、…………運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的經(jīng)營費用。

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運費的會計處理方法

一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，購進或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外)所支付的運輸費用，取得由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票，根據(jù)國稅發(fā)[2004]88號、財稅[2005]165號規(guī)定，允許計算抵扣進項稅額。根據(jù)財稅[1998]114號、國稅發(fā)[2004]88號，貨運發(fā)票上注明的運費、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用，依7%的扣除率計算進項稅額準予扣除，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

支付運費若屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的下列情形：

(一)購進固定資產(chǎn)；

(二)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(三)用于免稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

(五)非正常損失的購進貨物；

(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

上述情形進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，需要轉(zhuǎn)出進項稅額的，相應(yīng)得運輸費用原已計算扣除進項稅額的，也應(yīng)一同轉(zhuǎn)出。

運輸費用進項稅額抵扣的范圍不同，經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，有關(guān)會計處理也不一樣，下面分不同情況進行說明。

1、采購貨物支付運費進項稅額抵扣的會計處理：

采購貨物支付的運費，工業(yè)企業(yè)列入采購成本中，借記“原材料”等科目；商業(yè)企業(yè)將上述費用計入“營業(yè)費用”。

例1：某工廠(增值稅一般納稅人)采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，已通過認證，價款100000元，增值稅額17000元。發(fā)生運費支出20000元，取得運輸部門開具的運費發(fā)票，發(fā)票上注明運費16000元，保險費3000元，裝卸費1000元。款項已付，貨物已入庫。增值稅稅率為17%。

支付運費計算準予扣除的進項稅額=(20000-3000-1000)×7%=1120元

借：原材料 118880

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進項稅額) 18120

貸：銀行存款 137000

例2：續(xù)例1，如果是商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)采購貨物，

借：庫存商品 100000

借：營業(yè)費用 18880

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進項稅額) 18120

貸：銀行存款 1370000

例3：續(xù)例1，如果該工廠購買的原材料，用于在建工程，其他條件相同，會計處理：

借：工程物資 137000

貸：銀行存款 137000

2、銷售貨物支付運費進項稅額抵扣的會計處理：

銷售貨物支付的運費，計入“營業(yè)費用”。

例4：某商店(增值稅一般納稅人)銷售貨物一批，發(fā)生運費支出20000元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票，發(fā)票上注明運費20000元。款項由該商店支付。

支付運費計算準予扣除的進項稅額=20000×7%=1400元

借：營業(yè)費用 18600

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1400

貸：銀行存款 20000

3、日常運輸發(fā)生的運費進項稅額抵扣的會計處理：

企業(yè)除了采購、銷售貨物以外，由于經(jīng)營管理的需要，也會發(fā)生其他的運輸費用。如快遞物品取得快遞公司開具的運費發(fā)票(快遞公司認定為運輸企業(yè)的可以開具運輸發(fā)票)，搬遷等。這些運費支出可以計算扣除進項稅額。發(fā)生時借記費用類科目和“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，貸記“銀行存款”等科目。 字串5

4、購入固定資產(chǎn)支付運費的會計處理：

除東北地區(qū)，企業(yè)外購固定資產(chǎn)實際支付的運費，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，不得抵扣進項稅額。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。

例5：某公司(增值稅一般納稅人)購入新設(shè)備一臺，價款50000元，發(fā)生運費支出2000元，貨款已付。其會計處理：

借：固定資產(chǎn) 52000

貸：銀行存款 52000 字串5

5、運費相關(guān)的進項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理：

例6：續(xù)例1，該工廠采購的原材料3個月后被盜，屬于非正常損失，原已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出，會計處理：

借：營業(yè)外支出 137000

貸：原材料 118880

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 18120