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自制產品用于對外捐贈是否確認收入計繳企業所得稅

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自制產品用于對外捐贈是否確認收入計繳企業所得稅?

根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規定:

企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。

(一)用于市場推廣或銷售;

(二)用于交際應酬;

(三)用于職工獎勵或福利;

(四)用于股息分配;

(五)用于對外捐贈;

(六)其他改變資產所有權屬的用途。

企業發生上述情形時,屬于企業自制的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。

因此,企業將自制的產品用于對外捐贈,應按企業同類資產同期對外銷售的價格確認收入計繳企業所得稅。

對外捐贈會計分錄怎么寫?

需要根據捐贈的方式而確定,產品捐贈還是現金捐贈

庫存商品捐贈:

借:營業外支出---捐贈支出

貸:庫存商品

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

只要符合視同銷售條件,增值稅上不管企業賬務處理是按銷售處理還是直接按成本結轉,均要求按公允價值(你單位產品售價)計提銷項稅額,而不能按成本價計提銷項稅額。

以貨幣捐贈:

借:營業外支出---捐贈支出

貸:庫存現金或銀行存款

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第五十三條規定:“企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。”超出部分不能稅前扣除。

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