支付境外傭金的稅務(wù)處理怎么做，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

支付境外傭金的稅務(wù)處理怎么做？

答：代扣代繳增值稅及附加稅費

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，應(yīng)扣繳稅額的計算公式為：購買方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率。因此，A公司應(yīng)代扣代繳增值稅=含稅傭金服務(wù)費÷（1+6%）×6%。

同時，按照《城市維護建設(shè)稅暫行條例》《征收教育費附加的暫行規(guī)定》《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜〔2010〕98號）等的規(guī)定，增值稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，應(yīng)按照相應(yīng)規(guī)定計算繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。因此，A公司應(yīng)按照所代扣代繳的增值稅稅額計算扣繳相關(guān)附加稅費。

值得關(guān)注的是，今年10月19日，財政部、國家稅務(wù)總局公布了《城市維護建設(shè)稅法（征求意見稿）》，向社會公眾征求意見。在《城市維護建設(shè)稅法》尚未正式實施生效前，對支付境外傭金代扣代繳的增值稅，仍應(yīng)繳納相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅，建議企業(yè)關(guān)注后續(xù)具體規(guī)定，并相應(yīng)作出調(diào)整。

企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其中，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。

根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第19號，以下簡稱19號公告）第一條的規(guī)定，非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱派遣企業(yè)）派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險，通常考核評估被派遣人員的工作業(yè)績，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所提供勞務(wù)；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機構(gòu)、場所具有相對的固定性和持久性，該機構(gòu)、場所構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機構(gòu)。

如果按照19號公告的規(guī)定，并結(jié)合B公司在境內(nèi)為A公司提供銷售代理服務(wù)的性質(zhì)、情況以及綜合提供的相關(guān)輔助資料，稅務(wù)機關(guān)判定B公司構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，B公司應(yīng)按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅；如果稅務(wù)機關(guān)判定B公司不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，B公司應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率源泉扣繳企業(yè)所得稅，由A公司代扣代繳，計算公式為：含稅傭金÷（1+6%）×10%。

支付國外傭金時代扣代繳的增值稅會計分錄怎么做？

（1）借：管理費用

貸：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

（2）借：應(yīng)付賬款（境外公司非居民企業(yè)）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

銀行存款

（3）支付稅款時：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

支付境外傭金的稅務(wù)處理怎么做？代扣代繳的稅金計算及分錄的書寫，小編都為大家列在上文了，如果還有疑問的地方直接來數(shù)豆子向在線老師請教咨詢就可以。