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支付國外返利如何交稅及賬務處理

《國家稅務總局關于印發〈生產企業出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規程〉(試行)的通知》(國稅發 11號)規定，生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價(FOB)以出口**上的離岸價為準(委托代理出口的，出口**可以是委托方開具的或受托方開具的)，若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數與實際支付數有差額的，在下次申報退稅時調整(或年終清算時一并調整)。

若出口**不能如實反映離岸價，企業應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《稅收征法》、《增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。根據上述規定，企業給客戶的返利屬于銷售折扣、折讓，因此企業出口銷售額中包含的返利不屬于出口貨物的離岸價。企業申報數(含返利)與實際支付額不一致的，在確定給客戶返利的下個申報退稅時應進行調整。企業應調整相應的出口退稅額及相關申報資料、電子資料等。

案例：

背景：廠商a為境外公司，其通過境內代理公司b，c開展中國地區的銷售，且b，c與a不屬于關聯公司；

我公司與b、c公司簽署合同采購產品，金額累計到一定水平時，由a公司從境外直接支付返利給我公司。返利活動由我公司在a公司境外網站注冊會員參加，沒有簽署書面協議。

當發放返利時，由a公司通過境外網站郵件通知我司。結轉外匯時，銀行將收取一定金額的手續費。

問題

我公司取得境外廠商支付的銷售返利/返點，應如何開票繳稅？

回答：貴公司是向b、c公司采購產品，供貨方為b、c公司。a公司不屬于供貨方，取得a公司的返利，不適用《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發〔2004〕136號)規定。由于貴公司未向a公司提供應稅服務，取得的收入不涉及繳納增值稅/營業稅事項，但應繳納企業所得稅。

支付國外返利如何交稅及賬務處理，做會計的，需要細致，需要應對各類會計業務，像這類國外返利的，有例可查，有經驗可循，大家學學很好。