簡(jiǎn)述貨幣資金內(nèi)部控制
- 發(fā)表于:2021-03-12 09:45:04
- 分類(lèi):會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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第一節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制概述
貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金是指單位的庫(kù)存現(xiàn)金,包括庫(kù)存人民幣和各種外幣。銀行存款是指單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。其他貨幣資金是現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。
貨幣資金是單位流動(dòng)資金中最活躍的部分,流動(dòng)性很強(qiáng)。正因?yàn)樨泿刨Y金具有很強(qiáng)的流動(dòng)性,并且其中的現(xiàn)金和銀行存款隨時(shí)可以用于購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)和清算債務(wù),是不法分子極欲侵占的對(duì)象。因此,單位應(yīng)非常重視貨幣資金的內(nèi)部控制,結(jié)合貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。
一、貨幣資金內(nèi)部控制的原則
1。崗位分工和職務(wù)分離
將涉及貨幣資金內(nèi)部控制的不相容職務(wù)分別由不同人員擔(dān)任。
2.嚴(yán)格收支分開(kāi)及收款入賬
將現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開(kāi)處理,防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出,不得隨意坐支。
3.實(shí)行支出款項(xiàng)的嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)程序
嚴(yán)禁擅自挪用、出借以及其他不按規(guī)定支出貨幣資金。
4.實(shí)施內(nèi)部稽核
通過(guò)稽核及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金管理中存在的問(wèn)題,以改進(jìn)貨幣資金的管理。
5.實(shí)行定期輪崗制度
實(shí)行定期崗位輪崗制度,防止或減少發(fā)生人為的舞弊行為。
二、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)
1。確保現(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理和正確嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的重要法規(guī)
按照國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理和內(nèi)部控制的有關(guān)法規(guī),認(rèn)真審核現(xiàn)金及銀行存款的收入來(lái)源和支出的用途,確保現(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理;有效地組織現(xiàn)金及銀行存款的收支,正確計(jì)算和準(zhǔn)確收付現(xiàn)金及銀行存款的金額,避免錯(cuò)收或誤付及違法亂紀(jì)的發(fā)生;監(jiān)督并且揭露坐支、私分、私存和非法占用等違法違紀(jì)行為。
2.確保現(xiàn)金及銀行存款收付的適當(dāng)和及時(shí)
合理安排現(xiàn)金和銀行存款收支結(jié)算的時(shí)間,及時(shí)辦理收付結(jié)算;適當(dāng)選擇現(xiàn)金收支的方式和銀行結(jié)算方式,按各種不同銀行結(jié)算方式的使用范圍、使用條件及結(jié)算程序合理安排款項(xiàng)結(jié)算;避免提前或逾期付款,避免逾期托收、誤期拒付,避免銀行結(jié)算方式的不當(dāng)使用;加快資金回籠,提高資金使用效率。
3.確保現(xiàn)金和銀行存款的安全與完整
4.確保現(xiàn)金和銀行存款記錄的真實(shí)可靠
三、貨幣資金的內(nèi)部控制的方法
(一)不相容職務(wù)分離控制
單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。
單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全過(guò)程。
不相容崗位分離的基本要求是實(shí)行錢(qián)賬分管,使負(fù)責(zé)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員與記錄貨幣資金收付業(yè)務(wù)的崗位和人員相分離。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
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