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小規(guī)模納稅人當月發(fā)票作廢扣稅記賬

答：公司屬于小規(guī)模納稅人時，發(fā)生銷售行為，并開具普通發(fā)票，而在認定一般納稅人后使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票的，應按照原藍字發(fā)票開具的稅額按照一般納稅人的適用稅率換算銷售額開具紅字增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票開具紅字發(fā)票的要求與其他普通發(fā)票的要求一致。根據(jù)《上海市國家稅務局關于開具紅字普通發(fā)票有關問題的補充通知》（國稅函〔2003〕627號）的規(guī)定，就納稅人發(fā)生銷貨折讓或退回需要開具紅字普通發(fā)票的稅收管理問題明確如下：

（一）購貨方未作帳務處理，銷貨方已作帳務處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。同時，必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證，其余聯(lián)次不得撕下，并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。

（二）購貨方已作帳務處理的，不論銷貨方是否已作帳處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后，方可開具等額的紅字發(fā)票。

（三）購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復印件和銀行收款進帳單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務專用章。

（四）除上述第一點情形外，銷貨方須以購貨方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為帳務處理相應的會計記帳憑證。因此，納稅人開票有誤的，應當依照上述規(guī)定開具紅字普通發(fā)票。

開票時：

借：應收賬款--**單位

貸：產(chǎn)品銷售收入 應交稅金--應交增值稅

交稅時：

借：應交稅金---應交增值稅

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

結轉銷售成本：

借：產(chǎn)品銷售成本

貸：庫存商品

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