個(gè)人向公司借款不還的稅務(wù)和會計(jì)處理，財(cái)務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

個(gè)人向公司借款不還的稅務(wù)和會計(jì)處理

個(gè)人向公司借款，年末沒有歸還，稅務(wù)上會如何處理？個(gè)人借款征收個(gè)人所得稅問題，目前主要有以下三個(gè)稅收政策作出了特別規(guī)定：

1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》財(cái)稅[2003]158號文規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、【國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅管理辦法》的通知】國稅發(fā)[2005]120號文規(guī)定：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》財(cái)稅[2008]83號規(guī)定：企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的應(yīng)依法征稅。對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，按照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對上述企業(yè)以外的其他企業(yè)個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

對于個(gè)人向公司借款不還的會計(jì)處理就比較簡單了，一般掛在其他應(yīng)收款上即可。會計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款-XXX

貸：銀行存款

個(gè)人取得上市公司股息紅利的納稅規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（ 財(cái)稅〔2015〕101號），個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，

持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對個(gè)人持股1年以內(nèi)（含1年）的，上市公司暫不扣繳個(gè)人所得稅；待個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策其他有關(guān)操作事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

對于個(gè)人向公司借款不還的稅務(wù)和會計(jì)處理，在稅法上，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。在會計(jì)處理上一般掛在其他應(yīng)收款上即可。